Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами (2027, 2037,
Облік кредитних операцій
Надані банком клієнтам кредити в національній та іноземній валюті обліковуються на рахунках другого класу «Операції з клієнтами», таких розділів і груп Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:
- Розділ 20 «Кредити, надані суб’єктам господарювання»:
201 «Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання»;
202 «Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання»;
203 «Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання»;
206 «Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;
207 «Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;
208 «Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання».
- Розділ 21 «Кредити, що надані органам державної влади»:
210 «Кредити, що надані органам державної влади»;
211 «Кредити, що надані органам місцевого самоврядування»;
212 «Іпотечні кредити, що надані органам державної влади»;
213 «Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування».
- Розділ 22 «Кредити, що надані фізичним особам»:
220 «Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам»;
221 «Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам»;
222 «Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам»;
223 «Іпотечні кредити, що надані фізичним особам».
Усі рахунки для обліку наданих банком кредитів (2010,2020, 2030, 2062, 2063, 2072,
2073, 2074, 2082, 2083, 2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2220,
2232, 2233)є активними. За дебетом цих рахунків проводяться суми наданих кредитів, а за кредитом — суми погашення заборгованості, а також суми заборгованості, що перераховані на рахунок простроченої заборгованості.
Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами (2065, 2075, 2085,
2105, 2115, 2125, 2135, 2205, 2235)є активними. За дебетом цих рахунків проводяться суми премії за наданими кредитами, а за кредитом — суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період.
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами ( 2016, 2026,
2036, 2066, 2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2226, 2236)є контрактивними.
За кредитом цих рахунків проводяться суми дисконту за наданими кредитами. За дебетом проводяться суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період.
Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами (2027, 2037,
2067, 2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137, 2207, 2227, 2237)є активними. За дебетом цих рахунків проводяться суми простроченої заборгованості за наданими кредитами, а за кредитом — суми погашення простроченої заборгованості за наданими кредитами та суми списання безнадійної заборгованості.
Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами (2018, 2028, 2038, 2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138, 2208, 2228, 2238, 2607, 2627, 2657)є активними. За дебетом цих рахунків проводяться суми нарахованих доходів, а за кредитом — суми нарахованих доходів під час їх отримання; суми, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих доходів.
Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами (2029, 2039, 2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139, 2209, 2229)є активними. За дебетом цих рахунків проводяться суми прострочених нарахованих доходів, а за кредитом — суми отриманих доходів.
Облік спеціальних резервів за наданими банком кредитами клієнтам здійснюється за контрактивними рахунками 24 розділу групи 240 «Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам».
Процентні доходи за наданими клієнтам кредитами обліковуються за рахунками шостого класу «Доходи», розділу 60 «Процентні доходи»таких груп рахунків:
• 602 «Процентні доходи за кредитами, що надані суб’єктам господарювання»;
• 603 «Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади»;
• 604 «Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам».
Зобов’язання з кредитування, тобто зобов’язання банку надати клієнту кредит на певних умовах, обліковується за рахунками 9 класу «Позабалансові рахунки», групи 912 «Зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам».
Для обліку забезпечення кредитних операцій використовуються рахунки 9 класу «Позабалансові рахунки», груп 950 «Отримана застава» та 952 «Іпотека».
У день виникнення в банку зобов’язання з кредитування (зобов’язання банку надати клієнту кредит на певних умовах) банк відображає суму зобов’язання на позабалансових рахунках такою бухгалтерською проводкою:
Дт 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам»
Кт 9900 «Контррахунок».
Зобов’язання з кредитування банк визнає за позабалансовими рахунками до часу його погашення або закінчення строку виконання.
У разі припинення дії договору, часткового або повного його виконання відповідна сума зобов’язання списується з позабалансових рахунків і здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам».
Якщо на дату операції (у день виникнення в банку зобов’язання з кредитування) кредит надається в повній сумі, то зобов’язання з кредитування за позабалансовими рахунками не відображається.
Надані банком клієнтам кредити в поточну та інвестиційну діяльність, а також іпотечні кредити відображаються в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дт Рахунки для обліку наданих кредитів ( 2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083, 2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233)
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2605, 2620, 2625 та інші).
У разі надання кредиту з отриманням процентів авансом або сплатою клієнтом банку комісії, що є невід’ємною частиною кредиту, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дт Рахунки для обліку наданих кредитів ( 2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083, 2102,
2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233) — на суму кредиту
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600,
2605, 2620, 2625 та інші) — на суму кредиту за вирахуванням комісії та/або процентів, утриманих авансом
Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами (2066, 2076,
2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2236) — на суму комісії та/або процентів, утриманих авансом.