Задача 4.

Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка - студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

 

Месяцы	Место основной работы	Место работы А	Место работы Б
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

 

Решение:

Доходы совместителя, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ. При этом совместитель (как внутренний, так и внешний) при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Такие вычеты предоставляются налогоплательщику по одному месту работы на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данные налоговые вычеты. Это следует из п. 3 ст. 218 НК РФ.

Согласно НК РФ, стандартный налоговый вычет на работника составляет 400 рублей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход работника не превысит 40000 рублей.

Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Допустим, что работник написал заявление о предоставлении ему права на получение стандартных налоговых вычетов по основному месту работы.

Сумма вычетов составит 3400 рублей.

В январе база для расчета налога отсутствует 2000 руб. – 3400 руб.;

В феврале база для расчета налога отсутствует 2000 руб. – 3400 руб.;

В марте база для расчета налога отсутствует 3000 руб. – 3400 руб.;

В апреле база для расчета налога отсутствует 3000 руб. – 3400 руб.;

В мае база для расчета налога отсутствует 3156 руб. – 3400 руб.;

В июне НДФЛ составляет (4000 руб. – 3400 руб. *13%) = 78 руб.;

В июле НДФЛ составляет (4200 руб. – 3400 руб. * 13%) = 104 руб.;

В августе НДФЛ составляет (5000 руб. – 3400 руб. * 13%) = 208 руб;

В сентябре НДФЛ составляет (6000 руб. – 3400 руб. * 13%) = 338 руб.;

В октябре НДФЛ составит (6144 руб. – 3400 руб. * 13%) = 357 руб.;

В ноябре НДФЛ составит (7000 руб. – 3400 руб. * 13 %) = 520 руб.;

В декабре НДФЛ составит (7000 руб. – 3400 руб. * 13%) = 520 рублей.

Начиная с ноября месяца стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как доход работника превысил 40000 рублей.

Общая сумма налога по основному месту работы за отчетный период равна 2125 рублей.

Стандартный налоговый вычет предоставляется только по одному месту работу. Поэтому по месту работы А сумма налога на доходы физических лиц за год составит 1807 рублей. ((1800+1500+1800+1400+900+1000+1800+1000+2700) * 13%)

По месту работы Б налог составит 1716 рублей ((5000+1200+2000+5000) * 13%)

 

 

Список литературы

1. НК РФ, часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)

2. Пепеляев С.Г. Подоходный налог - принципы и структура. М.: Аудиторская фирма "Контакт", 2008. С. 38.

3. Свирщевский А. Подоходный налог. М.: Тип. А.И. Мамонтова и Ко, 2006.

4. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДФЛ.

5. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

6. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ – Бератор-Паблишинг, 2008;

7. Пименова Ю. Стандартные налоговые вычеты – на контроль. Практическая бухгалтерия