Термінологічний словник

Активи перестрахування (reinsurance assets) − чисті контрактні права цедента згідно з договором перестрахування.

Гарантований елемент (guaranteed element) − зобов’язання сплатити гарантовані виплати, що входять до контракту, який містить умову дискреційної участі.

Грошові кошти − складаються з готівки в касі і депозитів до запитання.

Грошові потоки − це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Група − материнське підприємство та всі його дочірні підприємства.

Дочірнє підприємство − суб’єкт господарювання, зокрема некорпоративний суб’єкт господарювання, наприклад партнерство, що його контролює інший суб’єкт господарювання (відомий як материнське підприємство).

Еквіваленти грошових коштів − це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості.

Загальний сукупний прибуток − це зміна у власному капіталі протягом періоду внаслідок операцій та інших подій, окрім тих змін, що виникли внаслідок операцій з власниками, які діють згідно з їх повноваженнями власників. Загальний сукупний прибуток включає всі компоненти «прибутку або збитку» та «іншого сукупного прибутку».

Інший сукупний прибуток містить статті доходів або витрат (включаючи коригування внаслідок перекласифікації), які не визнані у прибутку або збитку, як вимагають або дозволяють інші МСФЗ.

Компонентами іншого сукупного прибутку є:

а) зміни у надлишку переоцінки (див. МСБУ 16 «Основні засоби» та МСБУ 38 «Нематеріальні активи»);

б) актуарні прибутки та збитки за програмами з визначеними виплатами, визнаними відповідно до параграфа 93А МСБО 19 «Виплати працівникам»;

в) прибутки та збитки, що виникають внаслідок переведення фінансових звітів закордонної господарської одиниці (див. МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів»);

г) прибутки та збитки внаслідок переоцінювання фінансових активів, наявних для продажу (див. МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»);

ґ) фактична частка прибутків та збитків за інструментами хеджування при хеджуванні потоків грошових коштів (див. МСБО 39).

Зв’язана сторона − сторона є зв’язаною із суб’єктом господарювання, якщо:

а) сторона, прямо або непрямо, через одного або кількох посередників:

− контролює або перебуває під контролем, або ж перебуває під спільним контролем разом із суб’єктом господарювання (сюди входять материнські, дочірні підприємства та споріднені дочірні підприємства);

− має частку участі в суб’єкті господарювання, яка надає їй змогу суттєво впливати на суб’єкт господарювання;

− має спільний контроль над суб’єктом господарювання;

б) сторона є асоційованим підприємством (як визначено в МСБО 28 «Інвестиції в асоційовані підприємства») суб’єкта господарювання;

в) сторона є спільним підприємством, у якому суб’єкт господарювання є контролюючим учасником (див. МСБО 31 «Частки у спільних підприємствах»);

г) сторона є членом провідного управлінського персоналу суб’єкта господарювання або його материнського підприємства;

ґ) сторона є близьким родичем особи, зазначеної в а) або г);

д) сторона є суб’єктом господарювання, що його контролює, спільно контролює, на який здійснює суттєвий вплив, або має суттєвий відсоток голосів у такому суб’єкті господарювання, прямо або непрямо, особа, зазначена в г) або ґ);

е) сторона, яка є програмою виплат по закінченні трудової діяльності працівників суб’єкта господарювання, або будь − якого суб’єкта господарювання, який є зв’язаною стороною суб’єкта господарювання.

Зміна в обліковій оцінці − це коригування балансової вартості активу або зобов’язання чи суми періодичного споживання активу, яке є результатом оцінки теперішнього статусу активів та зобов’язань та пов’язаних з ними очікуваних майбутніх вигід та зобов’язань. Зміни в облікових оцінках є наслідком нової інформації або нових розробок та, відповідно, не є виправленням помилок.

Інвестиційна діяльність − це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів.

Консолідовані фінансові звіти − фінансові звіти групи, подані як фінансові звіти одного економічного суб’єкта господарювання.

Контроль − повноваження управляти фінансовими та операційними політиками іншого суб’єкта господарювання з метою одержання вигід від його діяльності.

Коригування перекласфікації − це суми, перекласифіковані у прибуток або збиток у поточному періоді, які були визнані в іншому сукупному прибутку у поточному або попередньому періодах.

Материнське підприємство − суб’єкт господарювання, який має одне або кілька дочірніх підприємств.

Неконтрольована частка − власний капітал у дочірньому підприємстві, який не відноситься, прямо чи опосередковано, до материнського підприємства.

Неможливий − застосування вимоги є неможливим, якщо суб’єкт господарювання не може застосувати її навіть після всіх відповідних зусиль зробити це.

Облікові політики − конкретні принципи, основи, домовленості, правила та практика, застосовувані суб’єктом господарювання при складанні та поданні фінансових звітів.

Окремі фінансові звіти − звіти, подані материнським підприємством, інвестором в асоційоване підприємство або контролюючим учасником спільно контрольованого суб’єкта господарювання, в яких інвестиції обліковуються на основі частки прямої участі, а не на основі відображених у звітності результатів та чистих активів об’єктів інвестування.

Операційна діяльність − це основна діяльність суб’єкта господарювання, яка приносить дохід, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.

Операційний сегмент − Операційний сегмент − це компонент суб’єкта господарювання:

а) який займається економічною діяльністю, від якої він може заробляти доходи та нести витрати (включаючи доходи та витрати, що пов’язані з операціями з іншими компонентами того самого суб’єкта господарювання);

б) операційні результати якого регулярно переглядаються вищим керівником з операційної діяльності суб’єкта господарювання для прийняття рішень про ресурси, які слід розподілити на сегмент, та оцінювання результатів його діяльності;

в) про який доступна дискретна фінансова інформація.

Операція зі зв’язаною стороною − обмін ресурсами, послугами або зобов’язаннями між зв’язаними сторонами, незалежно від того, чи призначається ціна.

Перспективне застосування − перспективне застосування зміни в обліковій політиці та визнання впливу зміни в обліковій оцінці, відповідно, є:

а) застосуванням нової облікової політики до операцій, окрім подій та умов, що відбуваються після дати змінювання облікової політики;

б) визнання впливу облікової оцінки в поточному та майбутніх періодах, на які впливає зміна.

Події після звітного періоду − це сприятливі та несприятливі події, які відбуваються з кінця звітного періоду до дати затвердження фінансових звітів до випуску. Можна ідентифікувати два типи подій:

а) які свідчать про умови, що існували на кінець звітного періоду (події, які коригують після звітного періоду);

б) які свідчать про умови, що виникли після звітного періоду (події, які не коригують після звітного періоду).

Помилки попередніх періодів − пропуски або викривлення у фінансових звітах суб’єкта господарювання за один або кілька попередніх періодів, які виникають через невикористання або зловживання достовірною інформацією, яка:

а) була наявна, коли фінансові звіти за ті періоди затвердили до випуску;

б) за обґрунтованим очікуванням, могла бути отриманою та врахованою при складанні та поданні цих фінансових звітів.

Такі помилки можуть бути помилками у математичних підрахунках, у застосуванні облікової політики, помилками, допущеними внаслідок недогляду або неправильної інтерпретації фактів, а також унаслідок шахрайства.

Прибуток або збиток − це загальний дохід за вирахуванням витрат, за винятком компонентів іншого сукупного прибутку.

Примітки − містять інформацію, на додаток до поданої у звіті про фінансовий стан, звіті про сукупні прибутки та збитки, окремому звіті про прибутки та збитки (якщо він подається), звіті про зміни у власному капіталі та звіті про рух грошових коштів. Примітки надають описові пояснення чи детальніший аналіз статей, поданих у цих фінансових звітах, а також інформацію про статті, які не відповідають вимогам до визнання в цих звітах.

Провідний управлінський персонал − ті особи, які прямо або непрямо мають повноваження та є відповідальними за планування, керівництво та контроль діяльності суб’єкта господарювання, зокрема будь − який директор (виконавчий чи інший) цього суб’єкта господарювання.

Проміжний період − період фінансової звітності, коротший за повний фінансовий рік.

Проміжний фінансовий звіт − фінансовий звіт, що складається або з повного комплекту фінансових звітів (визначеного в МСБО 1 «Подання фінансових звітів»), або з комплекту стислих фінансових звітів (визначених у цьому Стандарті) за проміжний період.

Ретроспективне застосування − застосування нової облікової політики щодо операцій, інших подій та умов так, начебто ця політика застосовувалася завжди.

Спільний контроль − погоджений контрактом розподіл контролю за економічною діяльністю.

Справедлива вартість (fair value) − сума, за якою можна обміняти актив або погасити заборгованість в операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.

Суттєвий − пропуск або викривлення статей є суттєвими, якщо вони можуть (окремо чи в сукупності) впливати на економічні рішення, які приймають користувачі на основі фінансових звітів. Суттєвість залежить від розміру та характеру пропуску чи викривлення, що оцінюються за конкретних обставин. Визначальним чинником може бути як розмір або характер статті, так і поєднання статей.

Суттєвий вплив − повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової та операційної політики суб’єкта господарювання, але не контроль такої політики. Суттєвого впливу можна набути шляхом володіння часткою, згідно зі статутом або угодою.

Умова дискреційної участі (discretionary participation feature) − конти за планування, керівництво та контроль діяльності суб’єкта господарювання, зокрема будь − який директор (виконавчий чи інший) цього суб’єкта господарювання.

Проміжний період − період фінансової звітності, коротший за повний фінансовий рік.

Спільний контроль − погоджений контрактом розподіл контролю за економічною діяльністю.

Умова дискреційної участі (discretionary participation feature) − контрактне право одержувати, на додаток до гарантованих виплат, додаткові виплати) які, ймовірно, становитимуть значну частину всіх контрактних виплат;

б) рішення про суму або визначення часу яких за контрактом належить емітентові;

в) за умовами контракту вони ґрунтуються на:

− результатах операцій за визначеним пулом контрактів або за контрактом визначеного типу;

− реалізованих або нереалізованих доходах від інвестицій за визначеним пулом активів, утримуваних емітентом;

− прибутку чи збитку підприємства, фонду або іншого суб’єкта господарювання, які є емітентом контракту.

Фінансова діяльність − діяльність, що спричиняє зміни розміру та складу вкладеного капіталу та запозичень суб’єкта господарювання.

Фінансовий ризик (financial risk) − ризик можливої майбутньої зміни однієї або кількох визначених ставок відсотка, ціни на фінансові інструменти, ціни на споживчі товари, валютного курсу, індексу цін чи ставок, показника кредитного рейтингу чи індексу кредитоспроможності або іншої змінної величини, за умови, що у випадку нефінансової змінної величини ця змінна не є характерною для сторони контракту.

Фінансові звіти загального призначення («фінансові звіти») − це такі фінансові звіти, які мають на меті задовольнити потреби користувачів, які не можуть вимагати від суб’єкта господарювання складати звіти згідно з їхніми інформаційними потребами.

Неконтрольована частка − та частина прибутку або збитку та чистих активів дочірнього підприємства, яка відноситься до часток участі в капіталі, що не належать прямо або непрямо через дочірні підприємства, материнському підприємству.

[Вверх] [Вниз]