Структура Балансу за МСБО 1 «Подання фінансових звітів»

Активи	Пасиви
Розділ 1. Непоточні активи	Власний капітал та зобов’язання
Основні засоби	Розділ 3. Капітал та резерви
Гудвіл	Випущений капітал
Ліцензії на виробництво	Резерви
Інвестиції в асоційовані компанії	Накопичені прибутки (збитки)
Інші фінансові активи	Неконтрольована частка
Розділ 2. Поточні активи	Розділ 4. Непоточні зобов’язання
Запаси	Позики, на які нараховуються відсотки
Дебіторська заборгованість з ос­нов­ної діяльності та інша дебіторська заборгованість	Відстрочений податок
Авансові платежі	Пенсійні зобов’язання
Грошові кошти та їх еквіваленти	Розділ 5. Поточні зобов’язання
	Кредиторська заборгованість з основної діяльності та інша кредиторська за­боргованість
	Короткострокові позики
	Поточна частина позик, на які нараховуються відсотки
	Гарантійні забезпечення
Усього активи	Усього власний капітал та зобов’язан­ня

Звіт про прибутки та збитки, його зміст і формати

При опрацюванні матеріалу даної теми необхідно акцентувати увагу на тому, що Звіт про прибутки та збитки складається з метою надання інформації про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за певний період часу. Для його заповнення використовуються обороти за номінальними рахунками доходів і витрат наростаючим підсумком з початку звітного періоду. З метою визначення прибутку доходи необхідно співставити з витратами, понесеними в процесі отримання цих доходів. Зміст цього звіту можна виразити формулою:

Доходи – Витрати = Прибуток (2.2.)

Загальні вимоги до змісту та порядку подання інформації у Звіті про прибутки та збитки на міжнародному рівні регламентуються МСБО 1 «Подання фінансових звітів». Згідно з цим Міжнародним стан­дартом у Звіті про сукупні прибутки та збитки повинна знайти відображення інформація про:

а) дохід;

б) фінансові витрати;

в) частину прибутку і збитку асоційованих та спільних підприємств, яка обліковується з використанням методу участі в капіталі;

г) податкові витрати;

ґ) одна сума, що складається з підсумку:

і) прибутку або збитку від припинених видів діяльності після сплати податків;

іі) прибутку або збитку після сплати податків, визнаного після оцінки до справедливої вартості мінус витрати на продаж або після вибуття активів чи вибуття ліквідаційної групи (груп), що становить припинену діяльність;

д) прибуток або збиток;

е) кожний компонент іншого сукупного прибутку, класифікований за характером (за винятком сум в є));

є) частку іншого сукупного прибутку асоційованих та спільних під­приємств, що обліковуються за методом участі у власному капіталі;

ж) загальний сукупний прибуток.

Крім того, передбачається подання додаткової інформації у випадку, коли цього вимагає будь-який Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку або якщо це необхідно для достовірного відображення фінансових результатів діяльності підприємства.

МСБО 1 «Подання фінансових звітів» пропонується два способи подання у Звіті про прибутки та збитки інформації про витрати залежно від потреб аналізу витрат із застосуванням двох альтернативних класифікацій: перша класифікація базується на характері витрат, друга – на функції витрат на підприємстві (рис. 2.5).

Метод характеру витрат	Метод функції витрат
Витрати групуються залежно від їх характеру: − витрати на амортизацію; − матеріальні витрати; − витрати на транспортування; − витрати на оплату праці	Витрати класифікуються як: − собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг); − витрати на збут; − адміністративні витрати
Переваги – «Метод характеру» − простий для використання у більшості невеликих компаній; − більш об’єктивний, так як не передбачає довільного розподілу вит­рат; − сприяє зменшенню суб’єктивних міркувань	Переваги – «Метод функції» − сприяє забезпеченню користувачів більш суттєвою інформацією Недоліки – «Метод функції» − розподіл витрат може бути необґрунтованим і вимагати суб’єктив­них міркувань

Рис. 2.5. Методи подання інформації про витрати у Звіті про прибутки та збитки

Застосовуючи перший спосіб, який називають методом характеру витрат, у Звіті про прибутки та збитки витрати об’єднуються лише за характером (наприклад, витрати матеріалів, витрати на амортизацію, витрати на оплату праці та ін.) і не перерозподіляються згідно з їх функціями на підприємстві. За цієї умови Звіт про прибутки та збитки пропонується складати за формою, наведеною у Додатку до МСБО 1 «Подання фінансових звітів» (табл. 2.4).

Таблиця 2.4