Порядок заполнения бухгалтерского баланса

В разделе I «Внеоборотные активы» показываются остатки имущества по счетам:

- нематериальные активы – Код строки 1110 – отражается разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР);

- результаты исследований и разработок – Код строки 1120 – отражается разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) и 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране);

- нематериальные поисковые активы – Код строки 1130 – отражается остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы;

- материальные поисковые активы – Код строки 1140 – отражается остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства;

- основные средства – Код строки 1150 – отражается разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1160);

- доходные вложения в материальные ценности – Код строки 1160 – отражается разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам);

- финансовые вложения – Код строки 1170 – отражается сальдо по счетам: 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям), 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты);

- отложенные налоговые активы – Код строки 1180 – отражается сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»;

- прочие внеоборотные активы – Код строки 1190 – отражается сальдо по счетам: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»;

- Итого по разделу I – Код строки 1100 – подсчитывается сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190.

В разделе II «Оборотные активы» отражаются остатки по счетам синтетического учета:

- запасы – Код строки 1210 – отражается сальдо по счетам: 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах), 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 97 «Расходы будущих периодов», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – Код строки 1220 – отражается сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

- дебиторская задолженность – Код строки 1230 –отражается остаток по дебету счетов: 60, 62, 71, 73 (кроме процентных займов), 75, 76, 68, 69, минус сальдо по счету 63;

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)– Код строки 1240 – отражается сальдо по счетам: 58 в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59, относящееся к краткосрочным финансовым вложениям), 55, субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты), 73 (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты);

- денежные средства и денежные эквиваленты– Код строки 1250 – отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений), 57;

- прочие оборотные активы – Код строки 1260 – отражается сальдо по дебету счетов: 76 (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей), 79 (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом), 94, прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»;

- Итого по разделу II– Код строки 1200 –это сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260.

Далее подсчитывается итог валюты актива баланса как сумма строк 1100 и 1200 и отражается по строке 1600.

В разделе III «Капитал и резервы» отражаются остатки по счетам синтетического учета:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) – Код строки 1310 – отражается сальдо по счету 80 «Уставный капитал»;

- собственные акции, выкупленные у акционеров– Код строки 1320 –сальдо по д-у счета 81;

- переоценка внеоборотных активов– Код строки 1340 – отражается сальдо по счетам: 83 (в части переоценки основных средств), 84 (в части переоценки основных средств);

- добавочный капитал (без переоценки)– Код строки 1350 –сальдо по счету 83;

- резервный капитал – Код строки 1360 – отражается сальдо по счету 82 «Резервный капитал»;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)– Код строки 1370 –сальдо по счету 84 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности);

- Итого по разделу III– Код строки 1300 –сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражаются остатки по счетам:

- заемные средства– Код строки 1410 –сальдо по счету 67 (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате);

- отложенные налоговые обязательства– Код строки 1420 –сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

- оценочные обязательства– Код строки 1430 –сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год);

- прочие обязательства– Код строки 1450 – отражается остаток по кредиту счетов: 60, 62, 73, 75, 76, (в части долгосрочной кредиторской задолженности);

- Итого по разделу IV– Код строки 1400 –сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются остатки по счетам:

- заемные средства– Код строки 1510 –сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате);

- кредиторская задолженность– Код строки 1520 – отражается остаток по кредиту счетов: 60, 62, 66 и 67 (в части начисленных процентов к уплате), 70, 68, 69, 71, 73, 75, 76, (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

- доходы будущих периодов– Код строки 1530 – отражается сальдо по счету 98;

- оценочные обязательства– Код строки 1540 –сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года);

- прочие краткосрочные обязательства– Код строки 1550 – отражается сальдо по счетам: 79 «Внутрихозяйственные расчеты», иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»;

- Итого по разделу V– Код строки 1500 –сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550.

Далее подсчитывается итог валюты пассива баланса как сумма строк 1300, 1400, 1500 и отражается по строке 1700.

Таким образом, форма бухгалтерского баланса в РФ -это таблица, состоящая из двух последовательных частей:

1) актива, который представляет статьи в первую очередь низко ликвидные и далее по мере увеличения их ликвидности;

2) пассива, состоящего из статей собственного капитала, далее идут статьи обязательств с долгосрочным периодом погашения, и в конце статьи обязательств, требующие срочного погашения.

Основным требованием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство актива и пассива, что подтверждается равенством строк 1600 и 1700.