Автоматизация бизнес-процесса «Платежный календарь»
Для поддержания оперативного управления денежными потоками потребуется автоматизация соответствующих бизнес-процессов. Программное обеспечение должно позволять:
· создавать электронные учетные документы платежной системы (например заявки на оплату или реестры);
· формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, БДЦС (к примеру, платежного календаря);
· реализовывать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.).
· разграничивать права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании.
Некоторые предприятия для автоматизации бизнес-процессов управления денежными потоками используют Excel и прочие непрофильные программы, хотя такой способ имеет ряд недостатков: низкую оперативность в отражении информации и формировании отчетности, незащищенность от сбоев, проблему двойного ввода данных, необходимость затрат времени на перепостроение отчетности. Поэтому все больше компаний склоняется к выбору специализированного программного обеспечения.
86.Виды финансовых планов;
Стратегические планы — это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации. В финансовом аспекте стратегические планы определяют важнейшие финансовые показатели и пропорции воспроизводства, характеризуют инвестиционные стратегии и возможности реинвестирования и накопления. Такие планы определяют объем и структуру финансовых ресурсов, необходимых для сохранения предприятия как бизнес-единицы.
В наиболее общем виде стратегический финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:
1. Инвестиционная политика предприятия:
· политика финансирования основных средств;
· политика финансирования нематериальных активов;
· политика в области долгосрочных финансовых вложений.
2. Управление оборотным капиталом:
· управление денежными средствами;
· управление дебиторской задолженностью (кредитная политика предприятия);
· управление запасами.
3. Дивидендная политика предприятия.
4. Финансовые прогнозы:
· прогноз доходов предприятия;
· прогноз расходов;
· общая потребность в капитале;
· бюджет денежных средств.
5. Учетная политика предприятия.
6. Система управленческого контроля.
Текущие планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации. Если стратегический план дает примерный перечень финансовых ресурсов, их объем и направления использования, то в рамках текущего планирования проводится взаимное согласование каждого вида вложений с источниками их финансирования, изучается эффективность каждого источника финансирования, проводится финансовая оценка основных направлений деятельности предприятия и путей получения дохода.
Оперативные планы — это краткосрочные тактические планы, непосредственно связанные с достижением целей фирмы (план производства, план закупки сырья и материалов и т. п.). Оперативные планы входят как составная часть в годовой или квартальный общий бюджет предприятия.
Для учета возможных факторов неопределенности и связанного с ней риска рекомендуется готовить несколько вариантов финансовых планов: пессимистический, оптимистический и наиболее вероятный.
Оперативный план
Оперативные финансовые планы — инструмент управления денежными потоками.
Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет поступающих средств. Это требует повседневного эффективного контроля за формированием финансовых ресурсов. В целях контроля за поступлением финансовой выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов организации необходимо оперативное финансовое планирование, которое дополняет текущее. При составлении оперативного финансового плана необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности организации, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.
Оперативное финансовое планирование включает:
· составление и исполнение платежного календаря;
· расчет потребности в краткосрочном кредите;
· составление кассовой заявки.
87.Оперативное финансовое планирование компании;
Оперативное планирование дополняет текущее планирование. Это связано с тем, что финансирование планируемых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана. А также расчет потребности в краткосрочном кредите.
Назначение платежного календаря заключается в управлении денежными потоками предприятия, маневрировании собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечении нормальной работы предприятия.
Период планирования (неделя, декада, месяц, квартал) определяется предприятием самостоятельно с учетом экономической целесообразности.
Платежный календарь составляется по произвольной форме. В этом плане все источники поступлений денежных средств должны быть увязаны с расходами предприятия. План состоит из двух разделов: 1) расходы; 2) поступления средств. В первом разделе указываются все предстоящие расходы и платежи. Во втором указываются планируемые источники покрытия. Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств, то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В этом случае должны быть приняты меры по изысканию дополнительных источников средств или переносу части не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения принимаются заблаговременно и оперативно.
Платежный календарь отражает реальное движение финансовых ресурсов на предстоящий период, позволяет регулировать доходы и расходы предприятия, обеспечивать устойчивое финансовое положение.
Информационной базой платежного календаря является план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений, выписки по счетам предприятия и приложения к ним, договора, внутренние прогнозы, график выплаты заработной платы, установленные сроки платежей для финансовых обязательств и другие документы, подтверждающие реальное движение денег
На предприятиях наряду с платежным календарем может составляться и налоговый календарь, в котором показывается, когда и какие налоги должно платить предприятие. Это позволяет избежать просрочек в платежах. Отдельные предприятия разрабатывают платежный календарь по расчетам с поставщиками, по обслуживанию долга и т.п.
Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты денег через кассу предприятия. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств, своевременным выполнением обязательств предприятия перед работниками и другим расходам. Кассовый план предприятия нужен для составления сводного кассового плана на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Исходные данные для составления кассового плана:
предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств;
сведения о продаже материальных ресурсов или продукции работникам предприятия;
88.Плановый баланс доходов и расходов. Его содержание и структура;
Баланс доходов и расходов – это план финансовых результатов, в котором определяется на основе сопоставления сумм доходов и расходов, сумма прибыли, а в последующем рассчитывается рентабельность.
План доходов и расходов необходим для следующих целей:
- сопоставления изменения доходов и расходов по периодам времени и по структурным подразделениям;
- определения и контроля рентабельности бизнеса;
- установления лимитов условно-постоянных затрат по отдельным структурным подразделениям или видам бизнеса;
- установления нормативов условно-переменных или других расходов (материальному) и контроль за их соблюдением по структурным подразделениям и видам бизнеса;
- определение покрытия затрат и выявления узких мест в формировании доходов.
При составлении баланса доходов и расходов учитывается:
- план объёма деятельности, включая план реализации, план валовых доходов;
- план затрат и себестоимости, включая прямые затраты (сырьё, материалы, з/п и другие) и накладные (условно-постоянные) ;
- план по налоговым выплатам с учетом налогового режима, системы налогообложения;
- мероприятия по оптимизации доходов и затрат.
При планировании доходов и расходов целесообразно брать во внимание не только общий оборот (выгрузку) по реализации товаров и услуг, но и чистый оборот (нетто-продажи, т.е. минус сырьё по конкретным ценам), т.е. валовые доходы. Это необходимо, во-первых, для сопоставимости доходов и расходов вне зависимости от затрат и цен на сырьё, во-вторых, для определения затратности (издержкоёмкости) продукции и услуг во времени, или по видам деятельности (оценка экономической целесообразности тех или иных проектов, мероприятий).
При составлении баланса доходов и расходов и обоснования прибыли, рентабельности необходимо предварительно:
- составить план по текущим затратам и издержкам с распределением их на прямые и накладные;
- обосновать план по объёму реализации и валовым доходам;
- рассчитать объём резерва по расчётам с бюджетом от объёма реализации (невозмещаемый НДС, который для сферы услуг составляет 14-16%);
- выделить критические затраты и установить по ним лимиты (целевые показатели).
Форма плана доходов и расходом может быть различной в виде баланса или другом виде, но при этом необходимо учитывать принятый в налогообложении процесс с расчёта прибыли.
Расчёт прибыли всех видов осуществляется в настоящее время (в соответствии с бухгалтерской формой отчётности №2) «Отчёт о прибылях и убытках» (приложение к балансу) следующим образом:
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей для предприятий, с которых они взимаются)
- (минус) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
= (равно) валовая прибыль
- (минус) коммерческие расходы
- (минус) управленческие расходы
= (равно) прибыль (убыток) от продаж
(сальдо) операционных доходов и расходов
(сальдо) внереализационных доходов и расходов
= (равно) прибыль (убыток) до налогообложения.
Полученная прибыль до налогообложения корректируется за счёт отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Из прибыли до налогообложения вычитаются региональные и местные, а также доходы по видам деятельности, освобождённой в соответствии с законодательством, от налогообложения.
Из оставшейся суммы прибыли вычитается текущий налог на прибыль (20%) и рассчитывается чистая прибыль (убыток) отчётного периода.
Так как основным методом планирования прибыли является балансовый, т.е. сопоставление источников доходов и их распределение, наиболее наглядно план доходов и расходов можно представить в виде баланса, который предоставлен таблицей следующего вида:
Таблица
План доходов и расходов на 2009 год по предприятию
(пример условный)
| Доходы (без НДС) | Сумма, в млн.руб. | Расходы | Сумма, в млн.руб. |
| 1. доходы от основной деятельности (по видам) | 28,0 | 1. условно-постоянные (по статьям) | 7,0 |
| 2. доходы от операционной деятельности (по видам) | 1,0 | 2. условно-переменные (по статьям) | 8,0 |
| 3.доходы от внереализацион- ных операций (по видам) | 1,5 | 3. операционные расходы | 0,6 |
| 4. внереализационные расходы | 0,9 | ||
| Итого доходов | 30,5 | Итого расходов: | 16,5 |
| прибыль до налогообложения | 14,0 | ||
| региональные и местные налоги | 0,3 | ||
| доходы, освобождаемые от налога на прибыль | - | ||
| налог на прибыль (20%) | 2,7 | ||
| чистая прибыль | 11,0 |
Чистая прибыль является главным целевым показателем баланса доходов и расходов, исходя их которого, строится процесс оптимизации отдельных статей баланса. Норма чистой прибыли (отношение чистой прибыли к нетто-выручке – ВД) должна составлять не менее 20-25%, так как из неё погашаются кредиты (долгосрочные и среднесрочные), выплачиваются дивиденды, пополняется собственный капитал, решаются социальные задачи (в нашем условном примере уровень чистой прибыли к валовым доходам составляет: 
.
Прибыль предприятий рассчитывается в абсолютном и относительном выражении. Абсолютный показатель – это сумма прибыли в рублях, а относительный показатель – это сумма прибыли, отнесённая к какой-либо базе, выраженная в процентах (см. приложение 2).
Повышение прибыльности (рентабельности) обеспечивает экономическую стабильность предприятия, способствует укреплению финансового положения предприятия, увеличивает цену предприятия на рынке недвижимости, привлекательность предприятия для инвесторов;
способствует решению социальных задач на предприятии, увеличивая доход работников за счет дополнительных выплат из прибыли.
Существует множество показателей уровня рентабельности. Это
определяется целями использования конечного финансового результата, или
анализа эффективности хозяйственной деятельности. Наиболее
распространенными являются следующие показатели:
- уровень рентабельности продукции (работ, услуг);
- уровень рентабельности производственных фондов;
- уровень рентабельности капитала.
Источник расчета и экономическое содержание этих показателей приведен в приложении 2.
Потребность в расчете этих показателей определяется конкретными целями -планирования, анализа и оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия в тот или иной период времени.
Любое коммерческое предприятие предполагает в качестве основной цели извлечение прибыли. Необходимый уровень прибыли и рентабельности позволяет решать целый комплекс задач, обусловливающих стабильность и эффективность их бизнеса (методика определения необходимой прибыли приведена в главе XII). Однако возможность достижения прибыли проблема сложная, поскольку зависит от влияния множества факторов.
Все факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, могут быть разделены на две группы:
- факторы внешней среды или объективные;
- факторы внутренней среды или субъективные;
Факторы внешнейсреды для предприятия являются неуправляемыми и учитываются в плановых расчетах как ограничители. К ним относятся:
- экономическая ситуация в стране, уровень инфляции, характер
конкуренции, поведение конкурентов;
- конъюнктура рынка или соотношение между спросом и
предложением на продукцию и услуги предприятий;
- налоговая и кредитная политика государства и коммерческих банков;
- тарифы на товары и услуги, оказываемые другими предприятиями;
- цены на сырье и товары.
Одни из этих факторов прямо влияют на прибыль, другие опосредованно через товарооборот (оборот) или издержки производства и обращения.
К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятий,
относятся:
- тип и категория предприятия и соответственно размер надбавки (наценки) наценки на сырье, продукты и услуги, устанавливаемые предприятиями;
- уровень технической оснащенности предприятия, уровень
механизации труда, прогрессивность техники и оборудования,
применяемых на предприятиях;
- характер технологических и организационных процессов, их прогрессивность;
- конкурентоспособность производимых товаров и услуг;
- уровень производительности труда;
- объем и состав производимой продукции, услуг; объем и скорость их реализации;
- сумма и уровень издержек производства и обращения, в т.ч. соотношение между переменными и постоянными издержками;
- объем активов предприятия, их структура, отдача;
- степень платежеспособности и ликвидности предприятия и уровень надежности.
Названные факторы действуют не изолированно, а проявляются в комплексе, опосредованно влияя на прибыль и рентабельность (как было отмечено ранее прибыль и соответственно рентабельность являются расчетными показателями, в то же время затраты, включая себестоимость, - это управляемые показатели, а доходы, в том числе по основной деятельности – частично управляемые).
Совокупное влияние различных факторов на уровень рентабельности
может быть оценено с помощью различных методов, в том числе корреляционно-регрессивного анализа и, в частности, линейного уравнения регрессии вида:
У = Ао + А1Х1 + A2X2 + А3Х3 +....+ АnХn,
У - уровень рентабельности, в %;
Xi ... Хn - факторы, влияющие на уровень рентабельности,
включенные в модель (факторы, включаемые в модель должны быть взаимо независимыми и иметь коэффициент парной корреляции не менее 0,7).
Используя описанные модели, характер влияния различных факторов
на уровень рентабельности, поведение этих факторов в перспективе
можно оптимизировать рентабельностью предприятий, определять пути ее
повышения. При этом оптимизация осуществляется опосредовано через факторы и показатели затрат и доходов.
В качестве основных направлений повышения уровня рентабельности предприятий можно выделить такие как:
- проведение серьезных маркетинговых исследований рынка, прогноз конъюнктуры рынка, определение своей ниши на рынке и потребителей своей продукции и, услуг; увеличение выручки и доходов предприятия, которая оказывает влияние на прибыль. Данное влияние количественно определяется с помощью эффекта производственного рычага, который свидетельствует о наличии такой взаимосвязи между объемом реализации продукции и прибылью, при которой любое изменение выручки от реализации продукции приводит к более значительному изменению прибыли;
- внедрение прогрессивных технологий в области организации производства и обслуживания потребителей товаров и услуг; совершенствование организации производства и качества обслуживания; повышение технической оснащенности предприятий и производительности труда; внедрение прогрессивных информационных технологий; осуществление режима экономии на предприятиях (эти направления затратного характера и их осуществление должно быть экономически оправдано, а именно, эффект, т.е. приращение прибыли от проведения мероприятий должен быть выше затрат на это мероприятие, а эффективность, т.е. отношение дополнительной прибыли к дополнительным затратам, должна быть выше сложившегося уровня рентабельности.
План денежных поступлений и выплат
План денежных поступлений и выплат или ещё его называют баланс наличности (план движения денежных средств) разрабатывается на основе плана объема деятельности, плана по затратам и себестоимости, плана по источникам и использованию инвестиций и другим. В нём отражается поступление и расходование наличных и безналичных денег с расчётного счёта и по кассе. Его назначение – обеспечение сбалансированности поступлений денежных средств и их расходования по времени и объёмам. На основе баланса определяется потребность или во внешнем займе по срокам и суммам, или в дополнительном размещении временно свободных денежных средств (покупка акций сторонних организаций, размещение на депозите в банке под более высокие проценты и т.д.).
Этот план может иметь различные форматы и различные временные границы. Это определяется двумя условиями:
· для каких целей разрабатывается план денежных поступлений и выплат;
· кто является пользователем (заинтересованным лицом) этого плана;
В соответствии с этим следует выделить следующие цели разработки плана денежных поступлений и выплат:
- для обеспечения платежеспособности предприятия на всех этапах его развития;
- для формирования условий возврата кредитных ресурсов, в том числе при новом займе;
- для установления реальности реализации инвестиционных проектов и возвратности привлекаемых средств;
- для определения необходимых займов в определенные периоды времени.
Пользователями этого плана могут быть как внешние пользователи (инвесторы, кредиторы), так и внутренние (управленцы, финансовые и бухгалтерские службы, а также отдельными специалистами в соответствии с их участием в расходовании денежных средств).
Цели разработки плана движения денежных средств предопределяют сроки, на которые разрабатывается этот план. Так, для кредиторов план по возврату займа с учетом движения наличности должен совпадать со сроками погашения кредита. При этом формат этого плана должен отражать помимо общих показателей источников наличности и направлений использования наличности и специфические отдельно выделенные источники погашения займа по сумме и срокам.
План движения денежных средств включает 2 этапа. На первом этапе доля инвестиционного проекта определяется потребность в наличности для реализации проекта по срокам и объемам, а затем синхронизируются объем поступления наличности по источникам, суммам, срокам. Это позволяет сформировать условия реальности реализации проекта, своевременности поступления инвестиционных средств. На II-ом этапе делается расчет возвратности средств инвесторам или кредиторам с планом-графиком погашения ссуд. Сроки, на которые разрабатывается этот план включает срок реализации инвестиционного проекта плюс срок возвратности займа. Эти планы носят долгосрочный характер, что предполагает использование коэффициентов дисконтирования (компаудинга) для приведения потоков наличности в сопоставимый вид.
Для внутреннего пользования план денежных поступлений и выплат разрабатывается на 1 год, с конкретизацией движения наличности на квартал, месяц, декаду. Это позволяет оперативно принимать решения по формированию условий платежеспособности предприятия.
Наиболее распространённым для оперативного плана является формат платёжного календаря. Платёжный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот, т.е. движение денежный средств по их поступлению и использованию. Этот календарь позволяет отслеживать состояние платежеспособности предприятия, а также указывает на необходимость использования средств в виде заёмного капитала.
При составлении плана денежных поступлений и выплат необходимо осуществлять оценку денежных потоков во времени, рассчитать цену капитала и денежных средств с учётом их реальной стоимости.
Оценка денежных потоков в настоящем и будущем позволяет, во-первых, определить увеличение объёма наличности, в том числе на основе увеличения объёма реализации, прочих поступлений денежных средств с учетом увеличения расходов вызванных инфляцией и изменением условий погашения займов, во-вторых, более чётко составить, а затем проконтролировать платежеспособность предприятия на весь плановый период.
План денежных поступлений и выплат в виде платёжного календаря представлен в таблице (основной метод разработки этого плана – балансовый, т.е. взаимоувязка источников поступления наличности с их использованием).
Таблица
План денежных поступлений и выплат на 2009 год по предприятию
| Источники поступления наличности | Сумма | Направления использования наличности | Сумма |
| 1. Остаток денежных средств в кассе и на расчетном счёте на начало планового периода | 1. Заработная плата и прирав-ненные к ней платежи | ||
| 2. От реализации продукции, товаров и услуг | 2. Платежи в бюджет по направ-лениям | ||
| 3. Погашение просроченной дебиторской задолженности | 3. Платежи по направлениям единого социального налога | ||
| 4. От реализации ценных бумаг и валюты | 4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности | ||
| 5. Полученные авансы от покупателей и заказчиков | 5. Погашение просроченной кредиторской задолженности | ||
| 6. Поступление денежных средств от неторговых операций | 6. Оплата счетов за услуги сторонних организаций (комму- нальные, за транспорт и т.д.) | ||
| 7. Средства, поступающие в счёт оплаты уставного капитала | 7. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы | ||
| 8. Целевые поступления денежных средств | 8. Погашенные ссуды банку и выплата процентов за кредит | ||
| 9. Прочие поступления денеж-ных средств | 9. Арендная плата | ||
| Всего поступлений наличности | 10. Платежи в счёт оплаты ценных бумаг | ||
| 11. Выплаты дивидендов и процентов | |||
| 12. Прочие выплаты | |||
| 13. остаток (лимит) денежных средств в кассе и на расчётном счёте на конец планового пери-ода | |||
| Итого расходов наличности | |||
| Сумма необходимого займа | Свободный остаток денежных средств |
Сумма необходимого займа определяется как разница между:
итого расходов наличности – всего поступлений наличности =
сумма необходимого займа(если расходы наличности больше поступлений, если наоборот, то получается свободный остаток денежных средств, который может быть использован для размещения на депозите или для покупки ценных бумаг сторонних организаций).
Платёжный календарь целесообразно разрабатывать с разбивкой по десятидневкам, так как платежи, особенно связанные с выплатами в бюджет, неравномерны в течении месяца (обычно оплата осуществляется в первую десятидневку). Поэтому обеспечение платёжеспособности предприятия на наиболее критическом отрезке времени необходимо предусмотреть и планомерно управлять денежными потоками (например, выплаты по счетам подрядчиков и за другие услуги производить в другой временной интервал, что своевременно предусмотреть в соответствующих договорах). Особое внимание следует уделить квартальным платёжным календарям, на основе которых можно выявить тенденции и проблемы в платёжеспособности предприятия, в обслуживании денежного оборота.