Анализ затрат и себестоимости продукции 1 страница
Таблица 2.14 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств
| Показатели | Предыду-щий год | Отчетный год | Абсолютное изменение |
| 1. Наличие на начало года, тыс. руб. | |||
| 2. Поступление, тыс. руб. | |||
| 3. Выбытие, тыс. руб. | |||
| 4. Наличие на конец года, тыс. руб. | |||
| 5.Амортизация на начало года, тыс. руб. | |||
| 6. Амортизация на конец года, тыс. руб. | |||
| 7. Годовой прирост, тыс. руб. | |||
| 5.Коэффициенты: | |||
| - обновления | 0,048 | 0,121 | 0,073 |
| - поступления | 0,048 | 0,121 | 0,073 |
| - выбытия | 0,032 | 0,082 | 0,050 |
| - прироста | 0,017 | 0,045 | 0,028 |
| - износа на конец года | 0,058 | 0,067 | 0,009 |
| - годности на конец года | 0,942 | 0,933 | -0,009 |
Таблица 2.12 – Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде
| Виды основных средств | Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец года | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Здания | 39,65 | 11,98 | 21,25 | 38,91 | ||||
| Сооружения | 7,03 | 0,00 | 5,20 | 6,75 | ||||
| Машины и оборудование | 25,21 | 65,74 | 51,98 | 26,31 | ||||
| Транспортные средства | 15,44 | 11,98 | 7,68 | 15,52 | ||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 0,26 | 0,52 | 0,82 | 0,25 | ||||
| Другие виды основных средств | 12,41 | 9,78 | 13,08 | 12,26 | ||||
| Всего фондов основного вида деятельности |
Таблица 2.13 – Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде
| Виды основных средств | Наличие на начало года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец года | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Здания | 38,91 | 2,12 | 4,77 | 37,12 | ||||
| Сооружения | 6,75 | 0,65 | 2,52 | 6,34 | ||||
| Машины и оборудование | 26,31 | 73,52 | 69,58 | 28,64 | ||||
| Транспортные средства | 15,52 | 3,47 | 3,13 | 15,03 | ||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 0,25 | 0,00 | 0,14 | 0,23 | ||||
| Другие виды основных средств | 12,26 | 20,24 | 19,87 | 12,64 | ||||
| Всего фондов основного вида деятельности |
Представить в графическом виде коэффициенты движения и технического состояния ОПФ.
Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,121 и 0,048 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ. При проведении анализа движения основных фондов целесообразно сравнить коэффициент обновления активной и пассивной частей с коэффициентом обновления по всем фондам и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени происходит обновление. В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.
Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,082, что выше его величины в предшествующем году на 0,50, однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».
Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 5,8 и 6,7% соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 94,2 и 93,3%. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли.
Далее целесообразно рассмотреть эффективность использования оборудования во времени.
Для характеристики использования оборудования по времениизучается баланс времени его работы. Он включает:
- календарный фонд времени – количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования;
- режимный фонд времени – количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;
- плановый фонд – отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;
- фактический фонд отработанного времени.
При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.
Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.
Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования.
Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой.
Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).
Результаты анализа представлены в таблице 2.15.
Таблица 2.15 – Анализ использования оборудования по времени
| Показатели | План | Факт (отчет) |
| 1. Количество ед. установленного оборудования | ||
| 2. Количество календарных дней в отчетном периоде | ||
| 3. Количество рабочих дней | ||
| 4. Количество отработанных смен | ||
| 5. Коэффициент сменности | 2,08 | 2,18 |
| 6. Средняя продолжительность смены, ч | 7,94 | |
| 7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч | ||
| 8. Простои оборудования, тыс. ч | ||
| 9. Выпуск продукции, тыс. руб. | ||
| 10. Календарный фонд, машино-ч | ||
| 11. Режимный фонд, машино-ч | 227512,76 | |
| 12. Плановый фонд, машино-ч | х | |
| 13.Фактический фонд, машино-ч. | х | 225612,76 |
Окончание таблицы 2.15
| 14. Коэффициенты использования оборудования во времени: | |||
| 14.1. Календарного фонда времени | х | 0,486 | |
| 14.2. Режимного фонда времени | х | 0,999 | |
| 14.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) | х | 1,098 | |
| 15. Удельный вес простоев в календарном фонде, % | х | 0,03 | |
| 16. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб. | 1,239 | 1,234 | |
| 17. Коэффициент интенсивной загрузки | х | 0,996 | |
| 18. Коэффициент интегральной нагрузки | х | 1,094 | |
На основе расчета, представленного в таблице 2.15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 3 единицы, при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 2756, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,94 ч. Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1600 часов и составляет 1750 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 150 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 23740 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.
Коэффициенты экстенсивной нагрузки отражают степень использования календарного и режимного фондов рабочего времени.
Коэффициент интенсивной загрузки отражает уровень использования оборудования по производительности.
Коэффициент интегральной нагрузки является обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования как по времени, так и по производительности. Данный коэффициент составил 1,094, что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.
Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей:
- отдачи - характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов;
- емкости – характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.
Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.16.
Таблица 2.16 – Показатели эффективности использования ОПФ
| Показатель | Предыдущий | Отчетный | Отклонение |
| 1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 308800,8 | 51466,8 | |
| 2.Среднегодовая амортизация, тыс. руб. | |||
| 3.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. | 226453,92 | 259323,26 | 32869,34 |
| 4.Доля амортизации в себестоимости продукции, % | 5,30 | 5,44 | 0,138 |
| 5.Среднесписосчная численность работников, чел. | |||
| 6.Прибыль от продаж, тыс. руб. | 11618,08 | 27496,24 | 15878,16 |
| 7.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. | |||
| 8.Фондовооруженность, тыс. руб./чел. | 1213,944 | 1126,275 | -87,669 |
| 9.Фондорентабельность, % | 5,317 | 12,207 | 6,89 |
| 10. Фодоотдача, руб./руб. | 1,178 | 1,371 | 0,193 |
| 11. Фондоемкость, руб./руб. | 0,849 | 0,729 | -0,120 |
| 12.Рентабельность продаж, % | 4,515 | 8,904 | 4,389 |
Согласно данным таблицы 2.16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 6745 тыс. руб. и составила в отчетном году 225255 тыс. руб.
По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на 0,193 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию. Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 0,138 и составила 5,44 коп. на один рубль продукции.
Снижение фондовооруженности труда на 7,2% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 20 человек.
Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи.
Таблица 2.17– Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи
| Показатели | Преды-дущий период | Отчетный период (факт) | Абсо-лютное откло-нение |
| 1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 51466,8 | ||
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 6745,0 | ||
| 2.1. Активной части, тыс. руб. | 124930,5 | 7292,5 | |
| 2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб. | |||
| 3. Удельный вес: | |||
| 3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, % (Уда) | 53,84 | 55,46 | 1,63 |
| 3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, % | 47,86 | 49,58 | 1,72 |
| 4. Фондоотдача на 1 руб./ руб.: | |||
| 4.1. Основных производственных фондов (ФО) | 1,178 | 1,371 | 0,193 |
| 4.2. Активной части (ФОа) | 2,19 | 2,47 | 0,28 |
| 4.3 Машин и оборудования (ФОм) | 4,57 | 4,99 | 0,41 |
| 5. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо) | |||
| 6. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15) | 199,811 | 227,512 | 27,701 |
| 7. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т) | 3,996 | 4,293 | 0,297 |
| 8. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб. (ЧВ) | 1287,887 | 1357,295 | 69,408 |
Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.
К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).
Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.
Далее необходимо исследовать влияние факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Здесь, прежде всего, исследуется влияние изменения структуры основных фондов на фондоотдачу.
Сначала исследуют влияние следующих факторов:
- доли активной части фондов в общей сумме ОФ;
- фондоотдачи активной части ОФ.
ФОопф = Уда • ФОа, (2.5)
где Уда - доля активной части фондов в общей сумме основных фондов;
ФОа - фондоотдачи активной части ОФ.
Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи. Расширенная факторная модель будет иметь вид:
ФОопф = Уда • Удм • ФОм, (2.6)
где Удм - - доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;
ФОм – фондоотдача машин и оборудования.
Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц.
Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 2.18.
Таблица 2.18 – Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
| Факторы | Отклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода |
| 1. ФО = Уда•Фоа | |
| за счет изменения удельного веса активной части: ∆ФО=∆Уда•Фоа(базовое) | 0,036 |
Окончание таблицы 2.18
| за счет изменения фондоотдачи активной части: ∆ФО=Уда(факт)•∆Фоа | 0,158 |
| общее влияние факторов | 0,193 |
| 2. ФО = Уда•Удм•Фом | |
| за счет изменения удельного веса активной части: ∆ФО=∆Уда• Удм(базовое)•Фом(базовое) | 0,036 |
| за счет изменения удельного веса машин и оборудования: ∆ФО=Уда(факт)• ∆Удм•Фом(базовое) | 0,044 |
| за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования: ∆ФО=Уда(факт)• Удм(факт)•∆Фом | 0,114 |
| общее влияние факторов | 0,193 |
Как видно из таблицы 2.18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств. Увеличение фондоотдачи составило 0,193. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,63 дало прирост фондоотдачи на 0,036, при этом большее влияние 0,158 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на 0,28.Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 51466,8 тыс. руб.
2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия
Определить цель, задачи и объекты анализа.
Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают непрерывное развитие качества трудовых ресурсов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации – выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.
Структура персонала зависит от особенностей производства, номенклатуры изделий и специализации производства. Удельный вес каждой категории работающих меняется с развитием техники и технологии, организации производства. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общей численности работающих. Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производство, приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих.
Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде.
Таблица 2.19 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
| Категории персонала | Численность | Фактически в % к | |||
| предыдущий год | отчетный год | плану | преды-дущему году | ||
| план | факт | ||||
| 1. Персонал основной деятельности, всего | 102,56 | 111,11 | |||
| в т. ч. | |||||
| 1.1. Рабочие | 101,77 | 112,34 | |||
| 1.2.Служащие | 108,00 | 103,85 | |||
| 1.2.1. Руководители | 100,00 | 83,33 | |||
| 1.2.2. Специалисты | 110,00 | 110,00 | |||
| 2. Персонал не основной деятельности | - | - | |||
| 3. Всего | 102,56 | 111,11 |
Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 2,56% и по сравнению с предыдущим годом на 11,11%. Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства.
Построить график: фактическая структура персонала в отчетном периоде.
Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты:
1. Коэффициент оборота по приему – отношение принятого персонала к среднесписочной численности.
2. Коэффициент оборота по выбытию – отношение численности уволившихся к среднесписочной численности.
3. Коэффициент текучести кадров – отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности.
4. Коэффициент постоянства состава – отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности.
Из таблицы 2.20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 0,035 является отрицательным моментом. Коэффициент текучести кадров 1,03 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.
Представить графически коэффициенты движения рабочей силы.
Таблица 2.20 – Анализ показателей движения рабочей силы
| Показатель | Год | ||
| факт предыдущего периода | план отчетного года | факт отчетного года | |
| Исходные данные, чел. | |||
| 1. Среднесписочная численность работников | |||
| 2. Количество принятого на работу персонала | |||
| 3. Количество уволившихся работников | |||
| 3.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины | |||
| 4. Количество работников, проработавших весь год | |||
| Расчетные показатели | |||
| Коэффициент оборота по приему работников | 0,0278 | 0,0154 | 0,0300 |
Окончание таблицы 2.20
| Коэффициент оборота по выбытию работников | 0,0222 | 0,0256 | 0,0350 |
| Коэффициент текучести кадров | 0,0111 | 0,0103 | 0,0150 |
| Коэффициент постоянства состава персонала | 0,9778 | 0,9744 | 0,9650 |
Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации - это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов – экономное и эффективное использование рабочего времени.
Анализ использования рабочего времени одного рабочего – важная часть аналитической работы.
Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени.
Таблица 2.21 – Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1. Календарное время, дн. | - | ||
| в том числе: | - | ||
| 1.1. Праздничные дни | |||
| 1.2. Выходные дни | - | ||
| 2. Номинальный фонд рабочего времени, дн. | - | ||
| 3. Неявки на работу, дн. | 41,8 | 44,5 | 2,7 |
| в том числе: | |||
| 3.1. Ежегодные отпуска | -1 | ||
| 3.2. Отпуска по учебе | -1 | ||
| 3.3. Отпуска по беременности и родам | 1,5 | +0,5 |
Окончание таблицы 2.21
| 3.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации | 1,8 | +0,8 | |
| 3.5. Болезни | 2,5 | +0,5 | |
| 3.6. Неявки по разрешению администрации | 0,3 | 0,7 | +0,4 |
| 3.7. Прогулы | 1,5 | +1,5 | |
| 3.8. Простои | +1 | ||
| 4. Явочный фонд рабочего времени | 206,2 | 203,5 | -2,7 |
| 5. Номинальная продолжительность смены, ч | - | ||
| 6. Бюджет рабочего времени, ч | 1649,6 | -21,6 | |
| 7. Внутрисменные простои, ч | +120 | ||
| 8. Праздничные дни (сокращенные), ч | - | ||
| 9. Полезный фонд рабочего времени за год, ч | 1643,6 | -141,6 | |
| 10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,97 | 7,38 | -0,59 |