Решение.

Сумма резервов по сомнительным долгам определяется организацией по ре­зультатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода ин­вентаризации дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ). Исчисление ее производится нижеследующим образом.

Изначально определяется сумма, в которую включаются:

100 % суммы выявленной сомнительной задолженности со сроком воз­никновения свыше 90 дней;

50 % от суммы выявленной сомнительной задолженности со сроком воз­никновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней сумму создаваемых ре­зервов не увеличивает.

Далее исчисленная величина сравнивается с 10 % выручки от реализации (без НДС) организации в отчетном (налоговом) периоде. Меньшая из рассчи­танных величин и будет признана в качестве резерва по сомнительным долгам. Эта сумма включается во внереализационные расходы в последний день отчет­ного периода.

Срок возникновения задолженности ООО «Альфа» составляет 139 дней; ЗАО «Пассив» - 82 дня; ОАО «Элма» - 10 дней. Таким образом, в предполагаемую сумму, на которую можно сформировать резерв по сомнительным долгам будет включено

300 тыс. руб. + 700 тыс. руб./2 = 650 тыс. руб.

Находим 10 % от выручки от реализации (без НДС):

6000 тыс.руб. ´ 10 % = 600 тыс. руб.

Следовательно, в качестве резерва по сомнительным долгам будет признана сумма 600 тыс. руб. (600 тыс. руб.< 650 тыс. руб.).

Задача 7.Поставщик предлагает оплату по формуле «2/3 чистых 45». Ставка процентов по краткосрочному кредиту – 25 % годовых. Что выгоднее: оплатить материал (номинальная стоимость 800 млн. руб.) в течение 3 дней со скидкой 2 % или через 45 дней по номинальной стоимости?

Решение.

Вариант 1 - оплата при отгрузке (3 дня - время движения отгрузочных документов).

Стоимость оплаты: (800 - 800 × 0,02) = 784 млн. руб. + процент за кредит на 45 дней.

784 × (1 + 0,25 × 45 /365) = 808,16 млн. руб.

Вариант 2 оплата через 45 дней - 800 млн. руб.

Предоставление скидки на этих условиях, таким образом, фирме не выгодно.

Выгодная скидка определяется из условия:

800 × ( 1 + 0.25 × 45 / 365) < 800 X.

24,6 млн. руб. или 24,6 × 100 × 800 = 3,08 %, т. е. скидка выгодна при кредите по формуле «3,08/3 чистых 45».

 

Задача 8.Выручка от реализации в планируемом периоде – 150 миллионов рублей. Полная себестоимость – 100 миллионов рублей. Рассчитайте планируемую вероятность платежей.