Вопрос 2. Особенности возбуждения уголовного дела и обстоятельства, подлежащие выяснению
Основаниями для возбуждения уголовных дел по ч. 2 ст. 140 УПК РФ являются достаточные данные, указывающие на признаки присвоения и растраты. К ним относятся:
1) обнаружение материальных ценностей оправдательных документов в торговых и складских помещениях, в зданиях производственных предприятий и при перевозке грузов;
2) задержание с поличным (похищенные деньги, строительные и промышленные материалы, готовая продукция, различные товары);
3) выявление недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств, в результате проведенных инвентаризаций и ревизий;
4) выявление порочной учетной документации со следами материального подлога документов (подчистки, исправления и т.п.);
5) обнаружение в документах завышенных данных об объеме и стоимости выполненных работ и изготовленной продукции;
6) незаконное списание в расход материальных ценностей и денежных средств по различным основаниям;
7) выявление бестоварных или безденежных (полностью или частично) приходных и расходных документов (интеллектуальный подлог);
8) выявление незаконных операций, связанных с изготовлением, сбытом и приобретением неучтенной продукции, с выплатами за нелегальную поставку сырья, оборудования и т.д.
Приведенный перечень далеко не исчерпан. Следует учитывать, что признаки, характеризующие то или иное конкретное присвоение и растрату зависят от способа подготовки, совершения и сокрытия преступления, от присущих этому способу объективных и субъективных факторов, от условий, которые способствуют совершению преступлений.
Необходимо иметь в виду, что основанием для возбуждения уголовного дела чаще всего является не отдельный признак конкретного преступления, а их совокупность, свидетельствующая о большей достоверности факта присвоения и растраты.
При установлении недостач или излишков материальных ценностей в первичные материалы должны быть включены:
1) инвентаризационные описи на начало и конец периода работы материально-ответственных лиц с обязательными подписями этих лиц, подтверждающими их участие в инвентаризации;
2) сличительная ведомость с отражением оборотов по приходу и расходу ценностей, зачетом законной пересортицы и естественной убыли и с выведением конечных результатов (для предприятий и организаций с количественно-суммовым учетом) или акт результатов проверки материальных ценностей (для предприятий и организаций с суммарным учетом);
3) акт документальной ревизии;
4) письменные объяснения материально-ответственных и должностных лиц о причинах образования недостач или излишков и по существу акта ревизий;
5) заключение главного бухгалтера или ревизора о выводах инвентаризации с учетом объяснений материально-ответственных и должностных лиц;
6) договор о материальной ответственности;
7) приказы о приеме и увольнении с работы соответствующих материально-ответственных лиц, их полные анкетные данные;
8) все сомнительные документы или документы, нуждающиеся в дополнительной проверке (в подлинности);
9) первичные документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.
По фактам хищений с использованием платежных ведомостей в первичные материалы должны быть включены:
1) акт ревизии по поверке правильности начисления и расчетов по заработной плате;
2) платежные ведомости, в которых имеются подлоги, приписки, исправления, подчистки и т.д., наряды и другие документы, прилагаемые к этим ведомостям или специально отмеченные в акте ревизии (в подлинниках);
3) письменные объяснения всех причастных лиц (кассиры, получатели денег, лица, производившие подчистки, исправления и т.д.);
4) письменные объяснения лиц, признанных ревизией ответственными за выявленные нарушения учета и контроля (работники бухгалтерии, табельщики и др.);
5) приказы о приме и увольнении с работы лиц, отмеченных в акте ревизии, их полные анкетные данные.
При недостачах денежных средств в кассах первичные материалы должны содержать:
1) акт проверки наличия денежных средств, произведенной в присутствии кассира;
2) акт документальной ревизии;
3) письменные объяснения кассира;
4) приемно-сдаточные акты на начало и конец работы кассира;
5) кассовые отчеты с документами за то период работы кассира, в который выявлена недостача;
6) официальная справка о движении денежных средств по балансовому счету «Касса» с оправдательными документами;
7) анкетные данные кассира и приказы о его принятии и увольнении с работы.
В случаях проверки фактов неполного и несвоевременного оприходования средств, полученных в банке, необходимо дополнительно истребовать следующие документы:
1) банковскую выписку из расчетного (текущего) счета, на котором отражается операция выдачи денег из банка и оправдательные документы по этой операции;
2) подлинный чек, предъявленный банку кассиром и оплаченный банком;
3) приходные кассовые ордера.
Не ограничиваясь перечисленной документацией, которая является лишь необходимым минимумом по указанным выше типовым вариантам, лицо, производящее предварительную проверку, может потребовать выполнения других ревизионных и проверочных действий, представления дополнительных документов, справок и объяснений, восполняя пробелы первичных материалов.
К числу объектов, на которых могут быть обнаружены признаки присвоения или растраты, относятся:
а) производственные, торговые и транспортные организации;
б) финансово-кредитные и контролирующие организации (банки, фонды имущества, отделы администраций, связанные с решением вопросов защиты прав потребителей и контролем за монополистической деятельностью, центры стандартизации и метрологии и т. д.);
в) налоговая инспекция, подразделения таможни;
г) аудиторские фирмы;
д) архивы прокуратуры и информационных центров органов внутренних дел (материалы нереализованных прокурорских проверок, прекращенные уголовные дела);
е) место жительства и проведения досуга субъектов преступной деятельности и связанных с ними лиц.
Содержание предварительной проверки материалов включает в себя:
- Истребование и получение копий документов, подтверждающих или опровергающих первичные сведения о возможных признаках хищения.
- Получение объяснений от различных лиц, причастных к операциям с товароматериальными ценностями.
- Изучение технологии производства и характера деятельности объекта.
- Изучение юридических нормативов, регламентирующих деятельность организации.
- Изучение особенностей деятельности объекта, специфики товарооборота и документооборота в организации.
- Проверка состояния учета, хранения и расходования товароматериальных ценностей в организации.
- Изучение материалов инвентаризаций, ревизий и аудиторских проверок.
- Решение организационных вопросов по подбору специалистов для консультаций, проведения предварительных исследований и последующего их участия в отдельных следственных действиях, подыскание помещения для размещения ревизоров, для хранения вещественных доказательств и т. д.
Методами предварительной проверки для установления признаков присвоения или растраты являются следующие:
1. Технологический анализ деятельности объекта, который включает в себя изучение технологической литературы, консультации со специалистами, непосредственное изучение технологии производства, изучение стандартов на сырье, полуфабрикаты и готовую продукцию, сравнение нормативных показателей с изъятыми образцами, анализ установленных расхождений и выяснение их причин.
2. Экономико-криминалистический анализ деятельности объекта. Главными источниками анализируемой экономической информации являются: данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; данные статистического учета и статистической отчетности; данные оперативно-хозяйственного учета и оперативно-хозяйственной отчетности.
3. Криминалистический анализ документов. Как отмечалось ранее, совершая хищения, преступники нередко прибегают к подлогу документов, отражающих операции с материальными ценностями и денежными средствами. Подлог документов - один из важнейших признаков хищений, дающих основания для возбуждения уголовных дел по фактам этих преступлений и их расследования.
4. Специальные методы проверки включают в себя:
- встречную проверку документов;
- взаимный контроль документов;
- сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета;
- анализ вспомогательных документов и черновых записей;
- анализ транспортных документов;
- арифметическую проверку содержания отдельного документа;
- анализ ежедневного движения ТМЦ и сопоставление фактического наличия ценностей с бухгалтерскими данными об остатках, сопоставление данных о расходе и приходе в первичных и учетных документах;
- проверку фактического объема выполненных работ (контрольные обмеры);
- восстановление количественного учета;
- контрольное сличение остатков ТМЦ по результатам предыдущей инвентаризации с документами по приходу и расходу за отчетный период.
Для обнаружения признаков хищения имеют значение организационно-тактические мероприятия. Основной задачей таких мероприятий является предотвращение возможности сокрытия преступниками следов хищений и создание необходимых условий для последующих следственных действий.
К числу таких мероприятий относятся:
- Инициирование и организация проверки финансово-хозяйственной деятельности организации и отдельных материально ответственных лиц.
- Организация и производство проверочных закупок и контрольных проверок (контрольных обмеров).
- Опечатывание и организация охраны складов, магазинов и других объектов в связи с выявленными признаками хищений и возбуждением по данному факту уголовного дела.
Документальные ревизии - один из важнейших способов обнаружения признаков присвоения или растраты. Как правило, они проводятся до возбуждения уголовных дел,
При решении вопроса о возбуждении уголовного дела необходимо учитывать обстоятельства, подлежащие доказыванию.
К предмету доказывания по делам о хищениях, совершаемых путем присвоения и растраты, относятся в первую очередь обстоятельства, указанные в ст. 73 УПК РФ. Это, прежде всего, событие преступления, а также место, время и способ его совершения. При недостаче или излишке товарно-материальных ценностей (денег) необходимо вскрыть причину их образования.
Рассмотрим наиболее существенные обстоятельства, подлежащие установлению данной категории дел.
1. Событие преступления. Устанавливается форма хищения (растрата, присвоение, злоупотребление служебным положением и т.д.), а также субъекты преступления.
Обычно это материально-ответственные (продавцы, заведующие секциями, кладовщики и др.) и должностные лица (руководители торговых предприятий или составных звеньев, работники контрольно-ревизионных аппаратов и учета в системе торговли).
2. Способ совершения преступления. Здесь подлежат выяснению источники присвоения и растраты (товары, взятые на учет, или излишки, не отраженные по документам); конкретные факты присвоения подотчетных материальных ценностей; способы изъятия денег, продуктов, товаров; образования неучитываемых излишков; методы сокрытия последствий присвоения и растраты; лица, причастные к этому в каждом конкретном случае; приемы укрытия излишков.
3. Место совершения преступления. Устанавливается место первоначального накопления излишков, способы их транспортировки к месту реализации, каналы сбыта неучтенных товаров; вредные последствия (кроме причинения материального ущерба), наступившие от преступных действий расхитителей; количество похищенных товаров (объем, вес, стоимость), размер причиненного материального ущерба.
4. Виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению. Устанавливаются мотивы преступной деятельности группы расхитителей и каждого ее участника; данные об организаторах и их соучастниках (служебное положение, возраст, состояние здоровья, наличие прежних судимостей и т.д.); в чем состоит вина; образ жизни до преступления и после его совершения каждого из участников присвоения и растраты, состояние психики, характер, социальная ориентация; имущество и ценности, приобретенные обвиняемыми за время преступной деятельности, где оно находится, в чьем ведении, родственные или иные связи расхитителей с этими лицами; обстоятельства, отягчающие или смягчающие вину расхитителей (ст. 61, 63 УК РФ); причины и условия, способствующие совершению присвоения и растраты, и пути их устранения.
К особенностям возбуждения уголовного дела по делам рассматриваемой категории относится такой обязательный момент как «специальный субъект», то есть именно материально-ответственное лицо наиболее часто привлекается к уголовной ответственности. В данном случае необходимо сделать акцент на установление умысла, как правило, это желание легко завладеть вверенными ценностями для личных целей.
Немаловажной особенностью возбуждения уголовного дела присвоения и растраты является – определение формы вины, в этом случае могут возникнуть проблемы, например, когда кассир берет деньги из кассы и оставляет расписку, какой же в данном случае умысел, прямой или косвенный? Если же прямой, то кассир берет деньги и не собирается их возвращать, а о недостачи ежедневно писать расписки. При косвенном умысле, кассир, беря деньги из кассы под расписку, надеется на то, что она вернет их же на следующий день. С точки зрения практики, это считается временным позаимствованием и доказать, что это быт прямой умысел достаточно трудно. Как правило, в данном случае может быть привлечение к административной ответственности.
Особое место в процессе расследования должно уделяться установлению источников присвоения и растраты и способов сокрытия его последствий. Это помогает определить и другие важнейшие обстоятельства по уголовному делу, например, возможный круг участников хищения. Если источником были вверенные материально-ответственному лицу ценности, то расхититель, как правило, само подотчетное лицо, а также его сослуживцы, не являющиеся материально-ответственными лицами, находившимися с ним в преступной связи.
На признаки возможного хищения, совершаемого путем присвоения и растраты, совершенного в торговом предприятии, указывают следующие обстоятельства:
- нерентабельность (убыточность) торгового предприятия;
- наличие недоброкачественных товаров или пересортицы;
- жалобы покупателей и рекламации организаций, пользовавшихся услугами торгового предприятия, на недоброкачественность товаров, обвешивание или обмеривание;
- факты необоснованного списания товаров на естественную убыль, бой, порчу и тому подобные расходы;
- отраженные по документам недостачи, возмещенные в процессе работы материально-ответственными лицами.
При хищении товаров, поступивших из других организаций и не отраженных в учете, круг участников хищения выходит за рамки торгового предприятия. Преступная связь работников магазина с предприятием-поставщиком устанавливается через представителей этого предприятия либо через посредников.
Обстоятельствами, указывающими на признаки хищения, совершаемого путем присвоения и растраты, могут быть:
- излишки или неучтенный товар;
- наличие товаров, не входящих в ассортимент данного торгового предприятия;
- продажа товара через лотки «навынос» и получение денег за него непосредственного продавцом, минуя кассу;
- наличие приходно-расходных документов не установленного образца;
- продажа товаров с оптового склада в розницу, за наличный расчет.
5. Период времени, в течение которого совершалось хищение, время каждой преступной операции (создания излишков, изъятия товароматериальных ценностей, реализации неучтенной продукции, распределения между участниками преступно полученной прибыли).
6. Характер и размер ущерба, причиненный всей преступной группой расхитителей и каждым фигурантом в отдельности.
7. Вид похищенного имущества, факт его принадлежности конкретному собственнику (предприятию), на котором работает материально ответственное лицо.
8. Вид, размер, период и причины образования недостачи или излишков, выявленных ревизией (инвентаризацией).
Подводя итог вышесказанному, необходимо подчеркнуть, что присвоение и растрата является должностным, латентным, многоэпизодным преступлением, которое может совершаться группой лиц. Наиболее существенные обстоятельства, подлежащие установлению по данной категории дел, являются: событие преступления, способ совершения преступления, место совершения преступления, виновность обвиняемого и других лиц, причастных к преступлению, а также установление формы вины.
Вопрос 3. Следственные ситуации, выдвижение версий и планирование расследования присвоения и растраты вверенного имущества
Комплекс первоначальных следственных действий, последовательность их производства зависят от конкретной следственной ситуации, складывающейся к началу расследования. Особенность и содержание каждой такой ситуации определяются, главным образом, характером первичных материалов, поступивших к следователю.
Ситуации первоначального этапа расследования присвоения или растраты:
Ситуация 1. Уголовное дело возбуждено на основании данных, полученных оперативно-разыскным путем. Особенностью данной ситуации является тактическое преимущество субъекта расследования,
Предпочтительная схема следственных действий:
- задержание подозреваемых в хищениях с поличным (возможно, просто задержание);
- личный обыск задержанных, обыск по месту их жительства и работы, наложение арестов на их имущество и вклады;
- выемка документов, предметов и иных объектов, имеющих доказательственное значение по уголовному делу;
- назначение инвентаризаций, ревизий, проведение проверочных закупок, которые позволяют расширить и включить в перечень объектов (мест) хищения иные структурные подразделения юридического лица;
- осмотр предметов, документов, помещений и других объектов;
- допросы подозреваемых и свидетелей, очные ставки между ними;
- получение образцов для сравнительного исследования и назначение экспертиз (почерковедческих, технического исследования документов, бухгалтерских, технических исследований и метрологических проверок оборудования).
Ситуация 2. Основанием для возбуждения уголовного дела послужили официальные материалы. Вариантами содержательной стороны данной ситуации являются следующие:
а) в ходе инвентаризации обнаружена недостача, недостача обнаружена в ходе приемки поступившего товара и т. п.;
б) обнаружены неучтенные излишки имущества;
в) в процессе ревизии установлено завышение норм списания на производственные потери, необоснованные выплаты, скрытые и нецелевые платежи, завышение степени износа оборудования с последующим его списанием и т. д.;
г) в ходе проверки в документах материально ответственного лица обнаружены признаки подлога.
Предпочтительная схема следственных действий:
- выемка и осмотр документов учета, сопоставление их с материалами ревизии, изучение всего комплекса документов по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности;
- осмотры объектов, сохранивших на себе следы хищений;
- допросы лиц, ответственных за выявленные злоупотребления, проведение очных ставок между теми, чьи действия по схеме хищения являются совместными или смежными;
- проведение обыска, наложение ареста на вклады, движимое и недвижимое имущество расхитителей с целью создания условий для возмещения причиненного преступлением ущерба;
- наложение арестов на почтово-телеграфную корреспонденцию, прослушивание телефонных переговоров;
- допрос членов инвентаризационной комиссии, ревизоров, бухгалтеров и иных специалистов и свидетелей;
- назначение необходимых специальных исследований.
Ситуация 3.Уголовное дело возбуждено на основании результатов проверки заявлений или сообщений о хищении, явки с повинной (ст. 140 УПК РФ).
Предпочтительная схема следственных действий определяется содержанием фактических данных, имеющихся у субъекта расследования, уровнем осведомленности заявителя и подробностью сообщения о хищении. Работа должна начинаться с проверки надежности источника и достоверности поступившей информации.
Ситуация 4. Возбуждение уголовного дела проводится после задержания расхитителей с поличным.
Предпочтительная схема следственных действий аналогична схеме в ситуации 1. Кроме этого следует:
- составить акт осмотра и изъятия похищенного имущества с подробным указанием его количественных и качественных характеристик;
- с помощью специалиста определить качественные, количественные, стоимостные показатели похищенного;
- получить справку о сдаче похищенного в производство или на склад предприятия;
- получить в бухгалтерии предприятия справку о стоимости похищенного;
- опросить задержанных лиц и свидетелей задержания;
- составить рапорт об обнаружении признаков преступления с направлением материалов задержания следователю или дознавателю.
Дальнейшие действия аналогичны тем, которые рассмотрены в ситуации под номером 1.
Правильное определение путей предварительного следствия – это лишь одна сторона расследования. Второй, не менее важной, является организация работы по проверке выдвинутых версий, целеустремленная, рациональная и эффективная деятельность по намеченным направлениям следствия. Без хорошо продуманного и четко составленного плана такая деятельность невозможна, именно поэтому планирование можно назвать организационной основой следствия. В связи с тем, что по большинству уголовных дел планирование обычно приобретает версионную форму, в содержании его можно условно выделить следующие основные стадии:
1) логическая обработка исходной информации, которой располагает следователь во время планирования;
2) выдвижение следственных версий;
3) определение фактов и обстоятельств, вытекающих из намеченных версий и подлежащих проверке по делу;
4) формулировка конкретных вопросов плана по установлению фактов и обстоятельств, интересующих следствие;
5) определение способов (следственные и оперативно-розыскные действия) для разрешения поставленных вопросов;
6) определение последовательности и сроков намеченных мероприятий и исполнителей.
Основными принципами планирования, общими для уголовных дел всех категорий, являются: индивидуальность, конкретность, своевременность, реальность и динамичность. В то же время по делам о присвоении и растрате планирование предварительного следствия имеет свои особенности, которые заключаются в следующем:
Планирование расследования строится с учетом общих, типичных и частных версий. Общими направлениями выдвижения версий являются элементы криминалистической характеристики механизма преступной деятельности расхитителей.
Например, в случае обнаружения недостачи в первую очередь предполагают:
а) хищение материально ответственными лицами, которым вверены ценности и у которых обнаружена недостача;
б) кражу посторонними лицами или нематериально ответственными лицами из числа работающих в цехе, на складе и т. д.
в) недобросовестное отношение материально ответственных лиц к своим обязанностям, бесконтрольность с их стороны при приемке и отпуске имущества;
г) естественную убыль, порчу имущества по объективным причинам и в силу форс-мажорных обстоятельств;
д) целенаправленные действия заинтересованных лиц по сведению счетов с материально ответственным лицом и его дискредитации.
При обнаружении в ходе проверки организации подложных документов оптимально исходить из следующих возможных версий о причинах данного явления:
а) следы обнаруженного подлога в документах - это признак документальной фальсификации с целью создания излишков;
б) следы обнаруженного подлога в документах - это признак документальной фальсификации с целью сокрытия недостачи;
в) документальный подлог является инсценировкой виновного поведения материально ответственного лица, которая выполнена в качестве средства мести, сведения счетов или целенаправленной дискредитации материально ответственного лица.
Разработка версий является интеллектуальным переходом от процедуры их выдвижения к определению перечня обстоятельств, подлежащих выяснению по каждой из версий. На первом уровне разработки версий они детализируются, конкретизируются с точки зрения предположения конкретных действий. На втором уровне разработки версий происходит переформулирование «низовых» (окончательно детализированных) версий в вопросы, подлежащие выяснению. Важно, чтобы в результате разработки версий возникало не просто большое количество вопросов - обстоятельств, подлежащих выяснению, необходимо выстроить (сформулировать) эти вопросы как ретроспективно-прогностическую основу доказательственных цепочек по каждой версии.
К документам по планированию расследования по уголовному делу относятся:
- план следственно-оперативных мероприятий по уголовному делу (общий план расследования);
- план проверки отдельного эпизода хищения (план проверки отдельной версии);
- план работы члена следственной бригады в командировке;
- план проверки вновь возникших отдельных обстоятельств, не имеющих
явной связи с расследуемым хищением;
- план проведения следственно-оперативной комбинации;
- план проведения отдельного следственного действия.
К числу вспомогательных документов по уголовному делу, которые используются в процессе планирования, анализа работы и в ходе составления обвинительного заключения, можно отнести:
- схемы преступных связей фигурантов по уголовному делу;
- схемы документооборота и товарооборота в организации, схемы технологических процессов на предприятии;
- схемы-шахматки по многоэпизодным уголовным делам, которые отражают персональное участие подозреваемых и обвиняемых в отдельных эпизодах хищения;
- накопительные ведомости обвиняемых, которые иногда называют лицевые счета (карточки) обвиняемых;
- дополнительные поэпизодные карточки расследуемого механизма присвоения или растраты.
Расследование крупных и многоэпизодных хищений, как правило, осуществляется бригадным методом, поэтому общий (бригадный) план дополняется индивидуальными (частными) планами, которые должны быть согласованы с общим планом работы следственной бригады и вытекать из его содержания. Распределение обязанностей между членами бригады может быть осуществлено по различным основаниям:
- версиям, подлежащим проверке;
- эпизодам хищения;
- месту нахождения объекта, на котором совершено хищение;
- конкретным обвиняемым и т. д.
С учетом распределения обязанностей членов следственной бригады составляются планы их работы в процессе расследования уголовного дела, планируется выезд в командировку, осуществляется взаимодействие с различными контролирующими учреждениями и организациями.
Подводя итог по данному вопросу, необходимо отметить наиболее важные аспекты, типичной для первоначального этапа проблемной является ситуация, в условиях которой выдвигаются следственные версии, характеризующиеся таким соотношением известного и неизвестного, в котором «искомое не дано, но находится в той или иной предположительной связи с уже установленными фактами». Исходя из этого, необходимо разрабатывать план предстоящих действий. Комплекс первоначальных следственных действий, последовательность их производства зависят от конкретной следственной ситуации, складывающейся к началу расследования.
Проверка версий производится как с помощью следственных действий, так и путем применения оперативно-розыскных методов.
Планирование предварительного следствия по делам о присвоении и растрате имеет свои особенности:
Оказание должного внимания вопросам планирования и организации расследования делает процесс раскрытия и расследования присвоения и растраты управляемым. Тем самым создаются предпосылки для успешной детальности следователей на последующем и заключительных этапах следствия.