Сравнительный анализ баланса ОАО «Газпром»

Введение

 

Анализ финансового положения предприятия - необходимая составляющая работы менеджера современной организации, стремящийся к успеху. Данная процедура содержит в себе несколько отдельных анализов различных аспектов, отражающих деятельность предприятия: анализ баланса,

При проведении анализа финансового положения предприятия важно не только использовать достоверные численные показатели и с их использованием получить правильную расчетную информацию, но и сделать правильные выводы, проанализировать полученные данные так, чтобы получить полноценную картину организации состояния организации и выбрать соответствующий план дальнейших действий.

Цель работы – на основании данных годовой финансовой отчетности предприятия дать заключение о финансовом положении предприятия и сформулируйте рекомендации по его улучшению.

Задачи работы:

- провести расчеты по всем разделам анализа;

- составить аналитическое заключение по каждому из разделов анализа и финансового состояния организации в целом;

- сделать предложения по улучшению финансового положения организации.

Анализ проводится на примере открытого акционерного общества «Газпром», необходимые данные получим из следующей документации: бухгалтерский баланс - форма № 1, отчет о прибылях и убытках - форма № 2, отчет об изменениях капитала - форма № 3 , отчет о движении денежных средств - форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5.Информация представлена за 2012 и 2013 годы.

 

Сравнительный анализ баланса ОАО «Газпром»

 

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Бухгалтерский баланс является основным источником информации для финансового анализа, определения устойчивости финансового положения предприятия и возможности его бесперебойной работы. Анализ баланса дает нам возможность судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Рост успеха организации и вероятность наступления банкротства мы можем определить с помощью данных баланса. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика, его сдают в налоговые и статистические органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.

Статьи бухгалтерского баланса ОАО «Газпром», а также их изменение в абсолютном и удельном выражении представлены в таблице 1 - Сравнительный аналитический баланс ОАО «Газпром», ниже приведено графическое отражение изменения основных составляющих структуры баланса.

Таблица 17 - Сравнительный аналитический баланс ОАО «Газпром»

АКТИВ	Абсолютные величины	Удельные веса	Изменение за период
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолютное по статье	уд. весов	темп прироста %	удельный прирост, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	233 375	176 976	0,003	0,002	-56 399	-0,001	-24,1667	-27,9915
Основные средства	3 775 323 711	3 621 565 477	50,790	46,264	-153 758 234	-4,526	-4,07272	-8,91097
Незавершенное строительство	162 222 409	268 896 216	2,182	3,435	106 673 807	1,253	65,75775	57,39749
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	1 627 870 581	1 517 264 033	21,900	19,383	-110 606 548	-2,518	-6,79455	-11,4955
Отложенные налоговые активы	8 951 991	11 325 511	0,120	0,145	2 373 520	0,024	26,51388	20,13295
Прочие внеоборотные активы	46 826 982	51 906 244	0,630	0,663	5 079 262	0,033	10,84687	5,256128
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	5 621 429 049	5 471 134 457	75,627	69,892	-150 294 592	-5,734	-2,6736	-7,58242
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	206 879 907		2,783	3,263	48 565 093	0,480	23,47502	17,24735
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2 345 850	2 636 375	0,032	0,034	290 525	0,002	12,38464	6,716335
животные на выращивании и откорме			0,000	0,000		0,000		-5,04366
затраты в незавершенном производстве	138 162 013	166 318 156	1,859	2,125	28 156 143	0,266	20,37908	14,30756
готовая продукция и товары для перепродажи	55 786 523	73 970 851	0,751	0,945	18 184 328	0,194	32,59627	25,90857
товары отгруженные	1 797 430	1 554 227	0,024	0,020	-243 203	-0,004	-13,5306	-17,8918
расходы будущих периодов	8 787 983	10 965 452	0,118	0,140	2 177 469	0,022	24,7778	18,48443
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям (19)	54 508 068	21 189 481	0,733	0,271	-33 318 587	-0,463	-61,126	-63,0866
Дебиторская задолженность (срок более чем 12 месяцев)	565 444 150	703 918 072	7,607	8,992	138 473 922	1,385	24,48941	18,21058
покупатели и заказчики	928 500	464 100	0,012	0,006	-464 400	-0,007	-50,0162	-52,5372
Дебит. задолженность (в течение 12 месяцев)	864 494 248	1 148 339 055	11,630	14,670	283 844 807	3,039	32,83363	26,13395
покупатели и заказчики	323 940 334	400 250 553	4,358	5,113	76 310 219	0,755	23,55687	17,32508
Краткосрочные фин. вложения	58 695 234	20 198 059	0,790	0,258	-38 497 175	-0,532	-65,5882	-67,3239
Денежные средства	61 688 603	207 711 746	0,830	2,653	146 023 143	1,824	236,7101	219,7276
Прочие оборотные активы	2 681	21 672	0,000	0,000	18 991	0,000	708,3551	667,5844
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	1 811 712 891	2 356 823 254	24,373	30,108	545 110 363	5,734	30,08812	23,52691
БАЛАНС	7 433 141 940	7 827 957 711			394 815 771	0,000	5,31155969	7 433 141 940

 

ПАССИВ	Абсолютные величины	Удельные веса	Изменение за период
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	абсолютное по статье	уд. Весов	темп прироста %	удельный прирост, %
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	118 367 564	118 367 564	24,62	1,51		-23,10		-93,85741163
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров	3 771 562 864	3 771 562 864	50,74	48,18		-2,56		-5,043662544
Добавочный капитал	8 636 001	8 636 001	0,12	0,11		-0,01		-5,043662544
Резервный капитал	8 636 001	8 636 001	0,12	0,11		-0,01		-5,043662544
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 982 527 573	1 982 527 573	26,67	25,33		-1,35		-5,04366
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	5 881 094 002	5 881 094 002	79,12	75,13		-3,99		-5,04366
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	919 635 349	862 948 018	12,37	11,02	-56 687 331	-1,35	-6,164109618	-10,89687527
Долгоср. займы и кредиты	151 573 369	136 710 142	2,04	1,75	-14 863 227	-0,29	-9,805962022	-14,35504493
Отложенные налоговые обязательства		4 240 609	0,00	0,05	4 240 609	0,05
Прочие долгосрочные обязательства	1 071 208 718	1 003 898 769	14,41	12,82	-67 309 949	-1,59	-6,28355127	-11,01029269
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	163 293 623	129 891 126	2,20	1,66	-33 402 497	-0,54	-20,4554816	-24,46743868
Краткоср. займы и кредиты	299 019 434	502 161 023	4,02	6,41	203 141 589	2,39	67,93591516	59,46579431
Кредиторская задолженность	185 960 714	307 451 964	2,50	3,93	121 491 250	1,43	65,33167538	56,99290359
поставщики и подрядчики	120 419	253 725	0,00	0,00	133 306	0,00	110,7017995	100,0747118
задолженность перед персоналом организации	118 367 564	118 367 564	24,62	1,51		-23,10		-93,85741163
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	73 658	52 812	0,00	0,00	-20 846	0,00	-28,30106709	-31,91731932
задолженность по налогам и сборам	43 010 880	43 010 880	0,58	0,55		-0,03		-5,043662544
прочие кредиторы	69 853 763	153 170 843	0,94	1,96	83 317 080	1,02	119,2735744	108,2141553
Задолженность участникам по выплате доходов	433 806	722 068	0,01	0,01	288 262	0,00	66,44951891	58,05436687
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей	18 092 357	2 134 381	0,24	0,03	-15 957 976	-0,22	-88,20285826	-88,79786628
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	480 839 220	634 908 598	6,47	8,11	154 069 378	1,64	32,04176606	25,38202496
БАЛАНС	7 433 141 940	7 827 957 711			394 815 771		5,31156

 

Актив баланса ОАО «Газпром» 2012 за год равен 7, 433 млрд. руб., к отчетному периоду произошло изменение с положительным приростом в 5,2%, сумма актива составила 7, 828 млрд. руб.Причина изменения актива баланса в изменении его структуры. Наглядно его можно увидеть на рисунках 1 и 2. Структура актива в 2012 году - это 811,7 млн. руб. оборотных активов, 5, 621 млрд. руб. внеоборотных активов. Доля ВНА превышает на 52 п.п., то есть в обращении находится менее половины имущества организации. В 2013 произошло отрицательное изменение ВНА на 2,7%, теперь их сума составляет 5,471 млрд. руб. Это изменение, главным образом связано со снижением доли нематериальных активов на 24,2%, так же к изменению привело уменьшение основных средств на 4% и долгосрочных финансовых вложений на 6%. Значительные средства предприятие продолжило вкладывать в строительство, по сравнению с базовым периодом, увеличение произошло на 65%. Оборотные активы претерпели значительное изменение – 30% в положительную сторону, что в денежном выражении составляет 2,357 млн. руб. Увеличение произошло за счет следующих статей: значительного увеличения запасов – 23,5%, готовой продукции и товаров для перепродажи – 32%, дебиторской задолженности до 12 и более 12 месяцев на 23% и 32%, большого прироста денежных средств – 236,7%, а также снижение НДС на 61,1% - все это говорит о расширении в целом объемов производства продукции и ее реализации. Таким образом, на положительное изменение актива повлияло изменение оборотных ресурсов предприятия.

 

Рисунок 1 – Структура актива 2012 год

Рисунок 2 – Структура актива 2013 год

Сумма пассива баланса за отчетный и базовый период соответствует сумме актива, установим статьи, которые повлияли на его изменение. Разделы пассива в их денежном и долевом выражении наглядно представлены на рисунках 3,4. В 2013 году структура пассива следующая: основная часть- это капиталы и резервы - 78% - 5, 881 млрд. руб., долгосрочные обязательства составляют 13% - 1,003 млрд. руб., на краткосрочные обязательства приходится 9% пассива – 634, 9 млн. руб. Обратимся к базовому периоду: раздел 3 пассива остался неизменным, сумма четвертого раздела изменилась на 6,3% со знаком «минус», это произошло за счет снижения долгосрочных займов и кредитов на 6,2%, отложенных налоговых обязательств на 9,8%, а также в отчетном периоде появились прочие долгосрочные обязательства, которые составили 0,42% от общей суммы долгосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства имеют положительную тенденцию, которую можно представить, как 32% прироста относительно базового периода. Краткосрочные займы и кредиты также, как и долгосрочные, организация снизила, в данном случае на 20,5%, а кредиторская задолженность увеличилась на 67,9%.

Таким образом, можно заключить, что привлечение заемных средств, как долгосрочных, так и долгосрочных организация снизила, в отчетном периоде организация снизила, собственные средства, которые можно направить на развитие производства (нераспределенная прибыль) остались неизменными, однако произошел прирост оборотных средств, предполагается, что за счет наращивания кредиторской задолженности были привлечены необходимые на то средства.

Рисунок 3 - Структура пассива 2012 год

Рисунок 4 – Структура пассива 2013 год