Вопрос 2 - Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов

Лекция 6 - Налог на прибыль организаций

Вопросы:

  1. Основные элементы налога
  2. Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов
  3. Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций
  4. Налогообложение иностранных организаций
  5. Налоговый учет и учетная политика

Вопрос 1 - Основные элементы обложения

Плательщики Объект обложе-ния Налого- вая база Ставки налога Налого-вый период Отчет-ный период Сроки уплаты
Организации Иностранные организации Прибыль Доходы - расходы 20 % - для росс. орган. (2,0% - в федер. бюджет 18,0 % - в регионал.); 20 % - для иностр. орг. 10 % - аренда транспорта для между- народных перевозок; 9% - доходы по муниц. ЦБ и облигациям по ипотеке (до 2007 г.); 0 % - уставн. деят. ЦБ РФ и для с. - х. организаций, «Сколково»; Резиденты ТВОЭЗ; образ. и медиц. учреж.; по гос. и муниц. ЦБ (до 20.01.1997 г.) С 2015 г.: 0, 13 или 15 % - дивиденды 30% - по ЦБ рос. орг. –на счетах иностр. держателей   1 год 1 квартал; полугодие; 9 месяцев календарного года 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

Налог на прибыль организаций – налог федеральный, прямой.

Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 25 НКРФ.

Налогоплательщиками являются:

    1. Российские организации
    2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога организации, перешедшие на:

1) плательщики налога на игорный бизнес;
2) иностранные организации, не получающие доходов от источников в РФ;

3) организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в городе Сочи и вещательные компании.

 

Освобождаются от уплаты налога организации:

- участники проекта "Сколково";

- применяющие упрощенную систему налогообложения;

- уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

 

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

 

Вопрос 2 - Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг);
- внереализационные доходы.

Доходом от реализации считается выручка, равная всем поступлениям, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права).
В состав доходов не включаются косвенные налоги, входящие в цену товара (НДС, акцизы).

 

Внереализационные доходы – это те, которые нельзя отнести к доходам от реализации:

n от операций купли-продажи иностранной валюты;

n в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию;

n от участия в простом товариществе;

n в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде и др.

 

А так же: штрафы и пени, начисленные за нарушение договорных обязательств, признанных должником или уплачиваемых по решению суда, прибыль прошлых лет и др.

 

Необлагаемые доходы, полученные в виде имущества:

n в качестве вклада в уставной капитал организации российской организацией безвозмездно (если вклад не менее 50%);

n в виде залога или задатка;

n по кредитному договору;

n средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК от собственников помещений на финансирование ремонта общего имущества многоквартирных домов (это целевые средства);

n полученного в рамках целевого финансирования (при раздельном учете);

n целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;

n в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти и др.

 

При методе начисления - не включают в состав налогооблагаемой прибыли товары, полученные в
качестве их предварительной оплаты.

(При кассовом методе – суммы полученных авансов – учитываются).

В налогооблагаемые доходы не включаются проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

 

Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

 

 

В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории:

• связанные с производством и реализацией;

• внереализационные.

 

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

n расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением имущественных прав);

n расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и ТО ОС и иного имущества;

n расходы на освоение природных ресурсов;

n расходы на НИ и ОКР;

n расходы на обязательное и добровольное страхование;

n прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

  1. Материальные;
  2. Расходы на оплату труда;
  3. Амортизационные отчисления;
  4. Прочие расходы.

 

Внереализационные расходы:

n проценты, начисленные по заемным средствам;

n судебные издержки;

n затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации;

n признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам;

n средства, уплаченные за услуги банков.

А так же - убытки, полученные в отчетном периоде.