Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка
Анализ баланса банка целесообразно начинать с пассива, так как пассивные операции играют по отношению к активным определяющую первичную роль. Это объясняется тем, что банки сначала формируют уставный, резервный и другие фонды, привлекают средства юридических и физических лиц, а затем на этой базе осуществляют активные операции.
Анализ структуры баланса банка начинается с предварительного этапа, включающего группировку статей пассива и актива по определенным критериям.
Ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и привлеченные (обязательства банка). Поэтому в процессе исследования пассивных операций следует определить прежде всего размер собственных и привлеченных средств, а также их долю в формировании общей суммы баланса.
К основным задачам анализа собственных средств (собственного капитала) относятся следующие:
-определить состав и структуру собственного капитала банка;
-дать оценку произошедшим изменениям в структуре капитала банка;
-определить сумму иммобилизации и выявить причины ее возникновения.
В соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством собственный капитал банка состоит из уставного, резервного, фонда развития банка, прочих фондов по усмотрению банка, нераспределенной прибыли банка, а также фондов переоценки статей баланса.
Для анализа качественного состава собственного капитала банка следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в его общем объеме. Наибольший удельный вес в собственном капитале банка принадлежит его уставному фонду. Поэтому важным направлением анализа собственного капитала банка является изучение уставного фонда. Для общей характеристики изменений масштабов деятельности банка рассчитывают темп прироста уставного фонда за анализируемый период.
Существенным моментом при анализе уставного фонда является расчет и анализ показателей, характеризующих его долю в сумме собственного капитала, активных операций, кредитных вложений, обязательств банка и т.д. Данные показатели анализируются в динамике.
С целью определения экономических нормативов, регулирующих деятельность банка (более подробно об этом изложено в п. 8.3.), рассчитывается трехуровневый собственный капитал, состоящий из основного и дополнительного. Для анализа собственного капитала банка важное значение имеет определение размера основного и дополнительного капитала, а также оценка их состава и структуры.
При анализе собственного капитала банка следует различать понятия «собственный капитал — брутто» и «собственный капитал — нетто». Понятие собственного капитала — брутто шире, поскольку оно включает в себя сумму как фактического остатка собственного капитала — нетто, который может быть использован банком в качестве ресурса проведения активных операций, так и отвлеченных (иммобилизованных) собственных средств. К иммобилизации (в широком смысле слова) относятся собственные акции, выкупленные у учредителей, убытки банка, вложения банка в инвестиции, превышение затрат банка капитального характера над имеющимися источниками осуществления этих затрат. Иммобилизация, ее рост отрицательно влияет на доходность банковских операций, ухудшает значения нормативов достаточности капитала. Поэтому определение суммы иммобилизации, ее составляющих и оценка ее динамики, а также разработка мероприятий по сокращению отвлеченных средств будут способствовать росту доходов и повышению ликвидности банка. С целью определения качественной характеристики собственного капитала банка следует рассчитывать и анализировать в динамике коэффициент иммобилизации:
Ким = сумма иммобилизации/сумма собственного капитала- брутто.
Поскольку в банковской практике на долю собственных ресурсов приходится порядка 10% общей величины источников, особое внимание при анализе пассивных операций банка акцентируется на привлеченных ресурсах (обязательствах банка).
Для анализа состава и структуры обязательств банка пассивные балансовые статьи классифицируются в следующие группы (показатели):
-средства банков (1 класс),
в том числе
средства Национального банка;
средства других банков;
-средства клиентов (3 класс),
в том числе
средства юридических лиц;
средства физических лиц;
-долговые обязательства банка (ценные бумаги, выпущенные банком) (4 класс);
-прочие обязательства банка (6 класс).
С целью детализации дальнейшего анализа указанные показатели рассматриваются в разрезе типов контрагентов, видов операций, валют, резидентов. Например, для анализа средств, полученных от банков, составляется таблица, показателями которой являются следующие:
1. средства Национального банка:
-средства на корреспондентском счете;
-средства на иных счетах
в том числе по видам счетов;
-средства во вкладах (депозитах)
в том числе по видам вкладов;
-кредиты, полученные от Национального банка
в том числе по видам кредитов;
-пролонгированная задолженность по кредитам;
-просроченная задолженность по кредитам.
2.средства других банков:
-средства на корреспондентских счетах
в том числе банков-резидентов и банков-нерезидентов;
-средства на иных счетах
в том числе по видам счетов;
-срочные вклады (депозиты)
в том числе банков-резидентов и банков-нерезидентов;
-кредиты, полученные от других банков
в том числе по видам кредитов;
-иные средства, полученные от других банков;
-кредиты, полученные от Правительства и органов государственного
управления
в том числе по видам кредитов;
-пролонгированная задолженность по кредитам;
-просроченная задолженность средствам других банков.
Аналогичные таблицы составляются относительно средств клиентов и других групп привлеченных ресурсов. Анализ проводится в динамике, т.е. как минимум на две отчетные даты.
Анализируя состав и структуру привлеченных ресурсов, можно сделать следующие выводы. Например, по удельному весу депозитов юридических лиц, населения и их динамике можно определить, отдает ли банк предпочтение привлечению более дорогостоящих ресурсов на более длительные сроки или привлечению более дешевых ресурсов на короткие сроки (текущие счета клиентов).
По удельному весу вкладов (депозитов) коммерческих организаций и населения в рублях и иностранной валюте и их динамике можно определить, отдает ли банк предпочтение работе с физическими или юридическими лицами.
По динамике остатков средств на валютных счетах юридических лиц и вкладов населения в иностранной валюте, их удельному весу можно сделать вывод об операциях банка в иностранной валюте.
Рост кредитов, полученных от других банков, свидетельствует, как правило, о затруднениях анализируемого банка в привлечении ресурсов от клиентуры. В этой связи банк вынужден прибегать к покупке ресурсов в других банках, несмотря на то, что этот источник является наиболее дорогостоящим.
Для анализа привлеченных ресурсов по степени стабильности и платности наряду с балансовыми данными аудитором используются материалы аналитического учета (лицевых счетов), сведения, содержащиеся в различных формах отчетности.
Анализируя привлеченные ресурсы по степени востребованности или стабильности, целесообразно выделять следующие группы ресурсов:
·нестабильные — вклады, размещенные контрагентами до востребования и на короткий срок (до 30 дней). Эти средства появляются периодически и динамику их трудно предусмотреть;
·стабильные — прочие привлеченные средства, размещенные в банке на средний срок (до года);
·абсолютно стабильные — состоящие из долгосрочных кредитов (займов).
При анализе привлеченных ресурсов важное значение придается изучению их платности. В процессе анализа депозитов юридических и физических лиц изучаются размеры годовых процентных ставок в зависимости от сроков привлечения.
Процентная политика в области привлечения ресурсов является одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы коммерческого банка. Эта политика должна соответствовать двум (противоположным) требованиям:
·уровень процентной ставки по депозитам должен быть в достаточной мере привлекательным для потенциальных вкладчиков;
·он не должен резко повышать нижнюю границу процентной марки между активными и пассивными операциями банка.
Как правило, более устойчивые в финансовом отношении банки, которые заботятся о своей ликвидности и платежеспособности, предполагают проценты по вкладам не выше среднеотраслевого уровня. Высокий процент по депозитам и вкладам свидетельствует в первую очередь о том, что коммерческий банк обладает нестабильной ресурсной базой.
Активные операции характеризуют направления размещения ресурсов коммерческих банков. От эффективности этих операций зависит прибыльность банка. Поэтому анализ активных операций представляет собой наиболее важную и продолжительную стадию анализа деятельности банка.
Анализ начинается с количественной оценки структуры активных операций банка, т.е. рассчитывается удельный вес различных статей актива баланса. С этой целью активные балансовые статьи классифицируются в следующие группы (показатели):
-денежные средства (1 класс),
-драгоценные металлы (1 класс),
-средства в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств (1 класс);
-кредиты и иные активные операции с клиентами (2 класс);
-ценные бумаги (4 класс);
-долгосрочные финансовые вложения (5 класс);
-основные средства и прочее имущество (5 класс);
-прочие активы (6 класс).
Структурный анализ позволяет определить значимость тех или иных активных операций в деятельности банка и выяснить основные направления использования средств банка.
Для проведения более детального анализа указанных показателей применяется дополнительная их классификация в разрезе типов контрагентов, видов операций, валют, резидентов, характера задолженности. Например, для анализа кредитных операций банка с клиентами (2 класс) на основе данных баланса можно составить несколько таблиц, показатели которых могут быть сгруппированы по следующим признакам:
-по видам операций:
· займы;
· факторинг;
· краткосрочные кредиты;
· долгосрочные кредиты;
· лизинг;
· исполненные обязательства;
· средства, предоставленные по операциям РЕПО;
· средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательств.
-по типам контрагентов, т.е. кредиты предоставленные:
· небанковским финансовым организациям;
· коммерческим организациям;
· индивидуальным предпринимателям;
· физическим лицам;
· некоммерческим организациям;
· органам государственного управления.
-по характеру задолженности:
· срочная задолженность;
· пролонгированная задолженность;
· просроченная задолженность.
-по видам валют:
· в национальной валюте;
· в иностранной валюте
в том числе СКВ, ОКВ.
Аналогичные таблицы составляются и по другим группам активных операций.
Для проведения более детального анализа структуры активных операций необходимо использовать материалы аналитического учета, которые позволяют исследовать активные операции по срокам размещения средств, по формам обеспечения и т.д.
Основной задачей анализа активных операций банка является оценка их качества. Эта оценка может быть получена в процессе изучения активных операций по таким взаимосвязанным критериям, как ликвидность, доходность и рискованность.