Внутренний аудит компании
Внутренний аудит — это деятельность независимого эксперта в компании по проверке ее работы в интересах этой же компании. Более точно внутренний аудит — это обследование деятельности. чтобы проверить точность, обычность кем-то, кроме человека, ответственного за нее.. Он может проводиться на двух уровнях: как предварительный и как окончательный. Как предварительный он является составной частью внешнего аудита и служит для ознакомления внешних аудиторов с информацией о проверяемом объекте или процессе. Как окончательный он фиксирует конкретные состояния контролируемых процессов или явлений с целью совершенствования деятельности всей компании или ее отдельных подразделений. Во всех случаях задачами внутреннего аудита являются: • выявление отклонений в контролируемых процессах или явления* от принятых в компании регламентов;
• предварительная оценка отклонений;
• предоставление данных контроля уполномочившему их лицу; щ
• помощь работникам компании профессионально выполнять свои функции.
Внутренний аудит чаще всего используется как окончательный в виду того, что по законодательству РФперечень контролируемых видов деятельности, подлежащих обязательному внешнему аудиту, включает в полном объеме бухгалтерский учет, в частичном объеме — правовую и финансовую деятельность.
К внутреннему аудиту относятся:
• управленческий аудит, связанный с использованием материальных
ресурсов;
• технологический аудит, основанный на системе традиционного
t контроля параметров изделий, состояния техники и технологии;
• правовой аудит, связанный с проверкой соблюдения действующего
законодательства;
• аудит системы управления компанией, направленный на оценку
эффективности деятельности управленческого персонала высшего
и среднего уровня;
• аудит системы управления качеством продукции;
• организационный аудит, связанный с проверкой своевременности и
полноты достижения программных целей компании;
• оказание консультационных услуг.
.,- Аудит постепенно становится элементом самоконтроля и самосовершенствования .
Практика внутреннего аудита сформировала шесть этапов (рис. 7.7).
Задачи аудита вытекают из типа выбранного аудита. Наиболее используемыми являются:
• операционный аудит;
• аудит на соответствие;
• аудит финансовой отчетности.
Крылатое выражение известного предпринимателя Б.Березовского «Как будем жить — по понятиям или по законам» разделяет аудит на две группы: с одной стороны, операционный аудит, с другой стороны — аудит на соответствие и аудит финансовой отчетности.
Операционный аудит представляет проверку процессов или явлений, имеющихся в организации для оценки их эффективности, результативности и производительности. Результатом аудита является аудиторское заключение в произвольной форме и отдельный документ для лица, инициировавшего проверку, с перечнем рекомендаций по совершенствованию анализируемых объектов. Аудит проводится в тех сферах производства и управления, где имеются лишь качественные измерения вместо количественных, а также местные нормы, нормативы, правила и регламенты. На операционный аудит большое влияние имеют субъективизм аудитора и его представления. Операционный аудит больше похож на консалтинг.
Аудит на соответствие представляет проверку процессов или явлений, происходящих в организации н базе имеющихся законодательных актов, стандартов и жестких регламентов (например, контрактные соглашения, судебные или административные санкции). Аудиторы должны иметь также регламентирующие документы и производить сравнение реальных значений параметров с предписанными и формировать свое мнение о степени соответствия. Результатом аудита является аудиторское заключение, написанное по утвержденной форме. Аудиторы не дают обязательных рекомендаций, их задача — фиксирование степени достижения соответствия.
Аудит финансовой отчетности весьма близок к аудиту на соответствие и контролирует только эту область финансовой деятельности организации. В дальнейшем рассматриваться не будет.
Формирование набора рабочих стандартов включает подбор и утверждение регламентов на контролируемые процессы или явления.
Выбор и заполнение форм предусматривает формирование набора учетных форм, заполнение их или прием уже заполненных специалистами форм.
Выявление отклонений осуществляется путем сравнения данных-представленных в рабочих стандартах с реально полученными аудиторами или синтезированными ими на основе косвенных данных.
Оценка отклонений отражает уровень функционирования контролируемой системы и имеет три значения: преимущественно профессионально, преимущественно непрофессионально и непрофессионально'
Аудиторское заключение может иметь произвольную или фиксированную форму. Практика внутреннего аудита выработала несколько типовых форм. В качестве примера приводим аудиторское заключение одной из этих форм с пояснениями (табл. 7.1).
Таблица 7.1.