Теоретические концепции обоснования принципа двойственности.

Обоснованы три теоретических подхода к исследованию принципа двойственности:

- теория приоритета собственника;

- теория приоритета предприятия;

- теория выделенных фондов.

Теория приоритета собственника, как правило, распространяется на частный бизнес. В этом случае предприниматель несет полную ответственность перед кредиторами по долгам и обязательствам, в том числе и своим личным имуществом.

Согласно этой теории учет и отчетность должны отражать прежде всего положение собственника по отношению к его бизнесу, и в ее основе лежит капитальное уравнение И.Ф. Шера:

Активы — Обязательства = Собственный капитал.

Теория приоритета предприятия в основном ориентирована на крупные компании (хозяйственные товарищества и хозяйственные общества), имущество которых обособлено от владельцев.

По этой теории предприятие в плане учета (согласно принципу автоном­ности) должно распоряжаться (владеть) всем имуществом и это следует отражать в отчетности.

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Теория выделенных фондовнаправлена на учреждения государственные и муниципальные, финансируемые собственником. Согласно теории органи­зация наделяется фондами, используемыми для приобретения требуемых ак­тивов. Главная цель деятельности организации - не получение прибыли, а неубыточная работа и эффективное использование выделенных фондов. В основе теории лежит уравнение:

Активы = Фонды.

Ориентация на существенно отличные по формам собственности хозяй­ствующие субъекты объясняет и различие в наименованиях основного источ­ника собственных средств предприятия.