I. Добровольное исполнение обязанности

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

При обнаружении плательщиком ошибки в оформлении поручения, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Фед.казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату налога с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый периодили статус плательщика. При этом может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. На основании заявления плательщика и акта совместной сверки (если она проводилась), налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты плательщиком налога в бюджетную систему. При этом налоговый орган осуществляет пересчет начисленных пеней за период со дня фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

2) с момента отражения на лицевом счете организации (которой открыт лицевой счет) операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;

4) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

 

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:

1) отзыва плательщиком или возврата банком неисполненного поручения на перечисление налога;

2) отзыва плательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства неисполненного поручения на перечисление налога;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику – физ.лицу наличных денежных средств;

4) неправильного указания плательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Фед.казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему;

5) если на день предъявления плательщиком поручения он имеет иные неисполненные требования, которые в соответствии с ГК РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.