Решение
Практическая работа
Тема: Расчет частных бюджетов и сводного бюджета
Цель работы – понять суть и логику бюджетирования
Пример.
База данных для разработки бюджета
| Данные | |
| Сырье и материалы | 1 кг сырья стоимостью 3 руб. |
| Труд | 6 руб. в час |
| Общезаводские расходы | За каждый час трудозатрат к стоимости единицы продукции добавляется час общезаводских расходов |
| Каждая единица конечной продукции требует: Сырья и материалов Труда Общезаводских расходов | 2 кг 1 час 1 час |
| Конечная продукция: Объем продаж (прогноз) за год Цена продаж Запасы на начало года Запасы (прогноз) на конец года | 10 000 ед. 22 руб. 1 000 ед. на 18 000 руб. 1 500 ед. |
| Расходы сырья и материалов: Запасы на начало года Запасы на конец года Общезаводские расходы (оценка) Затраты на реализацию | 3 000 кг на 9 000 руб. 5 000 кг 65 100 руб. 24 200 руб. |
Решение
1. Бюджет продаж предприятия на 31 декабря _____г.
| Количество единиц | Цена продаж | Совокупность продаж |
2. Бюджет производства на 31 декабря _______г.
| Данные | |
| Продажи (ед.) +Желаемый объем запасов на конец года Общая потребность - Запасы на начало периода Общая потребность производства |
3. Бюджет сырья и материалов на 31 декабря _______г.
| Данные | |
| Количество произведенной продукции | |
| Количество сырья и материалов, необходимых для производства ед. продукции | |
| Общее количество используемого сырья и материалов | |
| Стоимость единицы сырья и материалов | |
| Общая стоимость сырья и материалов | |
| Общее количество сырья и материалов, необходимых для производства | |
| + Желаемый запас на конец года | |
| Совокупная потребность в сырье и материале | |
| - Запасы на начало года | |
| Закупки сырья и материалов | |
| Цена за 1 кг сырья и материалов | |
| Стоимость закупок сырья и материалов |
А. Бюджет затрат труда
Предприятие имеет одну норму
| Данные | |
| Количество производимой продукции | 10 500 |
| Количество часов, необходимых для ед. продукции | 1 час |
| Общее количество требуемых часов | 10 500 ч. |
| Стоимость трудозатрат за 1 час | 6 руб./час |
| Общая стоимость затрат труда | 63 000 руб. |
Б. Бюджет общезаводских накладных расходов на 31 декабря ______г.
| Данные | |
| Переменные накладные расходы, руб. | |
| Электроэнергия и прочее | 6 000 101 500 9 000 21 000 |
| Итого | 46 500 |
| Фиксированные накладные расходы | |
| амортизация | 11 300 |
| страхование | 6 000 |
| Налог на недвижимость | 1 300 |
| Итого | 18 600 |
| Совокупные общезаводские накладные расходы | 65 100 |
В. Бюджет запасов на конец года
| Требуемые затраты | Стоимость 1 ед. | Общая стоимость | |
| Затраты сырья и материалов | |||
| Затраты труда | |||
| Общезаводские накладные | |||
| Совокупная стоимость 1 ед. | |||
| Прогнозируемые запасы готовой продукции на конец года | |||
| Прогнозируемые запасы сырья и материалов | |||
| Совокупные запасы на конец года |
Г. Бюджет стоимость реализованной продукции
| Запасы готовой продукции на начало года, руб. Добавить: +затраты сырья и материалов +затраты труда | |
| Общезаводские накладные Вычесть: - запасы готовой продукции на конец года | |
| Стоимость проданных товаров |
Д. Бюджет затрат на реализацию и распределение продукции
| Данные | Руб. |
| Затраты на комиссию и заработная плата | 8 000 |
| Затраты на рекламу | 6 000 |
| Затраты на поставку продукции | 5 000 |
| Затраты на транспорт | 5 200 |
| Итого затраты на реализацию и распределение продукции | 24 200 |
Е. Бюджет прибыли и убытки
| Данные | Руб. |
| Объем продаж | |
| Стоимость проданных товаров | |
| Валовая маржа | |
| Затраты на реализацию и распределение продукции | |
| Чистый доход |
4. Баланс
| Данные | Руб. |
| Активы | |
| Текущие активы Деньги Дебиторская задолженность Запасы | 110 000 20 000 270 000 |
| Совокупные текущие активы Собственность Здания и оборудование Совокупные фиксированные активы Совокупные активы | 157 000 200 000 350 000 550 000 707 000 |
| Пассивы | |
| Текущие пассивы Кредиторская задолженность Облигации к оплате Совокупные пассивы | 26 000 140 000 166 000 |
| Акционерный капитал | |
| Обыкновенные акции Нераспределенная прибыль Совокупный акционерный капитал Совокупные пассивы и акционерный капитал | 200 000 341 000 541 000 707 000 |
5. Бюджет капитала на 31 декабря _______г.
| Собственность | Сооружения и оборудование | Накопленная амортизация | Руб. Итого | |
| Баланс на начало года | 200 000 | 450 000 | 100 000 | 350 000 |
| Добавить: + Приобретение собственности +Закупки оборудования Вычесть: - Амортизацию (11 300 руб.) | 15 000 | 20 000 | 11 300 | |
| Баланс на конец года | 215 000 | 470 000 | 111 300 | 358 700 |
6. Бюджет денежной наличности на 31 декабря _______г.
После того как был составлен бюджет капитала, предстояло сделать ряд дополнительных предположений:
1. Все деньги от дебиторов буду получены в течение планируемого года.
2. 90% продаж за наличность менеджмент получит в течение года.
3. Предприятие оплатит приобретение собственности и закупки оборудования за счет облигационного займа в 100 000 руб. Эмиссия облигаций будет проведена в предстоящем году.
4. Кредиторская задолженность будет погашена в течении года.
5. На конец года половина запасов сырья и материалов, приобретаемых в течение года, останется на счетах предприятия.
6. Размер обыкновенных акций в планируемом году останется без изменений.
7. Все закупки и расходы будут производится за наличность.
7. Составление перспективного бюджета
| Данные | |
| Баланс денежной наличности на начало года | |
| Добавить: + Поступление от продаж + Дебиторская задолженность + Поступления от эмиссии облигаций | |
| Совокупные денежные поступления | |
| Вычесть: – Денежные средства – Приобретение собственности – Закупки оборудования – Закупки сырья и материалов – Оплата затрат труда – Оплата общезаводских накладных расходов за вычетом амортизации – Оплата расходов на реализацию и распределение продукции – Оплата кредиторской задолженности по балансу на начало года – Совокупные денежные доходы | |
| Денежный баланс на конец года |
8. Бюджетирование баланса
| Данные | Руб. |
| Активы: | |
| Текущие активы: | |
| Деньги | |
| Дебиторская задолженность | |
| Запасы | |
| Совокупные текущие активы | |
| Фиксированные активы: | |
| Собственность | |
| Сооружения и оборудования | |
| Совокупные фиксированные активы | |
| Совокупные активы | |
| Пассивы: | |
| Пассив и акционерный капитал | |
| Кредиторская задолженность | |
| Выплаты по облигациям | |
| Совокупные пассивы | |
| Акционерный капитал | |
| Обыкновенные акции | |
| Нераспределенная прибыль | |
| Совокупный акционерный капитал | |
| Совокупные пассивы и акционерный капитал |