Условия и события, которые увеличивают риск мошенничества

Условия или события, которые увеличивают риск мошенничества и ошибки клиента, делятся на несколько групп.

1. Целостность или компетентность управленческого персонала: значительное и длительное неукомплектование учетного персонала; недостатки в устранении слабых сторон внутреннего контроля; частые изменения в юридическом отделе или в отделе внутреннего аудита.

2. Необычное влияние в рамках предприятия: отрасль переживает кризис, и возможность банкротства предприятия возрастает; предприятие имеет значительные взносы в отраслях, которые переживают кризис; предприятие в значительной мере зависит от одного заказчика или небольшой группы заказчиков; на бухгалтерский персонал осуществляли давление с целью составления финансовой отчетности в короткие сроки.

3. Необычные операции: необычные договора, особенно в конце года, которые существенно влияют на величину финансовых показателей; платежи за услуги (в частности адвокатам, консультантам и др.), которые не отвечают количеству и качеству предоставленных услуг.

4. Проблемы получения необходимых аудиторских доказательств из-за: неадекватности записей (неполные файлы, лишние исправления в книгах и счетах, неотраженные в учете операции); неадекватности документального оформления операций, отсутствия подтверждающих документов и изменения документов (в особенности, если это касается необычных операций); разница меж учетными записями и подтверждениями третьей стороны; противоречивые аудиторские доказательства и изменения, которые имеют существенное влияние на информацию относительно показателей финансово-хозяйственной деятельности; неточные или необоснованные ответы руководства предприятия на вопросы аудитора.

Мошенничество чаще направлено на объекты, которые являются потенциальными объектами кражи. Поэтому аудиторам необходимо обратить особое внимание на возможность кражи денежных средств с использованием компьютера, средств с высокой стоимостью, которые легко перемещаются, а также средств, которые могут быть легко превращены на деньги (например, ценные бумаги).