Исходные данные: на 16.04.20ХХг.

16.04.20ХХг. ООО «Ореол» получил на расчетный счет краткосрочный кредит в размере

70 800 руб. Кредит получен на основании кредитного договора № 185 от 12.04.20ХХг. с ОАО «НБД-Банк». Условиями кредитного договора предусмотрено:

  1. Кредит выдан сроком на 2 месяца.
  2. Кредит взят на приобретение материалов.
  3. Проценты за пользование денежными средствами составляют 18 % годовых.
  4. Оплата процентов производится не позднее 30.04.20ХХг. и 31.05.20ХХг.

16.04.20ХХг. ООО «Ореол» перечислил поставщику ООО «Ривас» аванс под поставку материалов на основании договора поставки № 86 от 15.04.20ХХг.

Методические указания:

1. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеет 2 субсчета:

- сумма полученного кредита

- проценты по кредиту.

2. Начисление процентов за пользование денежными средствами производится, не зависимо от их фактической оплаты.

3. Начисление процентов производится по следующей формуле:

П=К*С/365*(Д-1),

где П – сумма начисленных процентов, К – сумма кредита, С – годовая процентная ставка, Д – количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов.

4. Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, являются прочими расходами организации.

5. Проценты по выданному банку кредиту начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи кредита.

6. Проценты, подлежащие уплате включаются в состав прочих расходов

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 66, 67 (при этом начисленные % учитываются обособленно от суммы основного долга, т.е. на субсчетах к счетам 66 и 67).

Проценты по кредитам и займам учитываются в составе расходов ежемесячно, независимо от факта их фактической оплаты

 

Раздел 2. Задания для повторения, закрепления умений и навыков.

Внимание! Приведенные ниже хозяйственные операции НЕ ОТНОСЯТСЯ к хозяйственной деятельности ООО «Ореол», поэтому в журнале хозяйственных операций ООО «Ореол» НЕ ОТРАЖАЮТСЯ.

Задача 3.2.1.Учет краткосрочных кредитов. Цель задачи – усвоение порядка отражения на синтетических счетах хозяйственных операций по получению краткосрочного кредита, начислению процентов, их перечислению и погашению задолженности по кредиту.

Задание:

1. Рассчитать сумму процентов за пользование денежными средствами за каждый месяц.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета получение краткосрочного кредита, начисление процентов и погашение процентов за весь период пользования заемными средствами, а также погашение всей суммы заемных средств.

3. Какая сумма задолженности перед банком числится у предприятия на 01.03.20ХХг. и 01.04.20ХХг.?

Исходные данные:

01.02.20ХХг. ООО «Герметик» получил на расчетный счет краткосрочный кредит в размере 118 000 руб. Кредит получен на основании кредитного договора № 18 от 25.12.20ХХг. с ОАО «Саров-Банк». Условиями кредитного договора предусмотрено:

  1. Кредит выдан сроком на 2 месяца.
  2. Кредит взят на приобретение материалов.
  3. Проценты за пользование денежными средствами составляют 20 % годовых.
  4. Оплата процентов производится не позднее 28.02.20ХХг. и 31.03.20ХХг.
  5. срок погашения кредита 01.04.20ХХг.

02.02.20ХХг. ООО «Герметик» получил материалы на сумму 118 000 руб. Согласно счета-фактуры покупная стоимость материалов – ? руб., НДС 18 % - ? руб, итого к оплате 118 000 руб.

В этот же день предприятие рассчиталось с поставщиком на основании счета поставщика на сумму 118 000 руб.

Методические указания:

1. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеет 2 субсчета:

- сумма полученного кредита

- проценты по кредиту.

2. Начисление процентов за пользование денежными средствами производится, не зависимо от их фактической оплаты.

3. Начисление процентов производится по следующей формуле:

П=К*С/365*(Д-1), где П – сумма начисленных процентов, К – сумма кредита, С – годовая процентная ставка, Д – количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов.

4. Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, являются прочими расходами организации.

 

Задача 3.2.2. Учет долгосрочных кредитов. Цель задачи – усвоение порядка отражения на синтетических счетах хозяйственных операций по получению долгосрочного кредита, начислению процентов и их перечислению.

Задание:

  1. Рассчитать сумму процентов за пользование денежными средствами за март месяц.
  2. Отразить на счетах бухгалтерского учета получение долгосрочного кредита, начисление процентов, получение материалов и оплату за них.
  3. Какая сумма задолженности числится перед банком на 01.3.20ХХг.?

Исходные данные:

01.03.20ХХг. ООО «Восток» получил на расчетный счет долгосрочный кредит в размере 118 000 руб. Кредит получен на основании кредитного договора № 19 от 25.02.20ХХг. с ОАО «Воквнешторгбанк»». Условиями кредитного договора предусмотрено:

  1. кредит выдан сроком на 15 месяцев.
  2. кредит взят на приобретение основного средства – станка, который в последствии будет использоваться при серийном выпуске продукции.
  3. проценты за пользование денежными средствами составляют 19 % годовых.
  4. оплата процентов производится не позднее 5 числа следующего месяца.
  5. срок погашения кредита 01.06.20ХХг.

03.03.20ХХг. организация приобрела станок согласно договора купли-продажи № 22 от 26.02.20ХХг. за 356 000 руб., в этот же день произведена оплата поставщику ОАО «Спец.техника». Согласно счета-фактуры: покупная стоимость станка – ? руб., НДС 18 % - ? руб., итого к оплате - 356 000 руб.

По окончанию монтажа 03.04.20ХХг. на основании акта приемки-передачи станок принят к эксплуатации.

Методические указания:

1. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» имеет 2 субсчета:

- сумма полученного кредита

- проценты по кредиту.

2. Начисление процентов за пользование денежными средствами производится, не зависимо от их фактической оплаты.

3. Начисление процентов производится по следующей формуле:

П=К*С/365*(Д-1),

где П – сумма начисленных процентов, К – сумма кредита, С – годовая процентная ставка, Д – количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов.

4. Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, являются операционными расходами организации.

5. Проценты по заемным средствам, начисленные до принятия активов в качестве основных средств, включаются в первоначальную стоимость основных средств.

 

Задача 3.2.3. Учет займов, выданных сотрудникам организации. Цель задачи - Цель задачи – усвоение порядка отражения на синтетических счетах хозяйственных операций по получению займа и его погашению.

Задание:

  1. Отразить на счетах бухгалтерского учета получение займа сотрудником и его погашение.

2. Рассчитать материальную выгоду.

3. Исчислить НДФЛ.

Исходные данные:

Организация предоставила своему сотруднику 01.05.20ХХг. беспроцентный заем сроком на 3 месяца в сумме 30 000 руб.

По условиям договора сотрудник должен 30 числа каждого месяца погашать свой долг равными долями, т.е. в размере 1/3 от общей суммы выданного займа.

Методические указания:

1. Материальная выгода – это экономия на процентах за пользование чужими денежными средствами.

2. Материальная выгода рассчитывается следующим образом: сумма, выданного займа умножается на разницу между ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ и размером процентной ставки по выданному займу.

3. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12 %.

4. Материальная выгода является доходом налогоплательщика и облагается НДФЛ по ставке 35 %.