Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

Нарушение законодательства о налогах и сборах – противоправное, виновное действие (бездействие), которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

Принципы привлечения к ответственности:

· Принцип определенности

· Принцип однократности

· Принцип презумпции невиновности

Виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с 116 по 135 и статья 75.

· Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения

· Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

· Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

· Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения

· Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

· Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)

· Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

· Уклонение от уплаты налогов и сборов;

· Неисполнение обязанностей налогового агента;

· Сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Виды санкций:

1. Правовосстановительные санкции - компенсационные – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, а так же возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты. Принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке.

Взыскание:

· Пени по ставке ( в % от неуплаченной суммы налога) - с налогоплательщиков и налоговых агентов – 1\300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки

· Недоимки

2. Карательные санкции(страница 27)

v Административная ответственность (принудительное взыскание в судебном порядке)

· Налоговые санкции ст. 16 (организации, предприниматели, физ. лица)

· Административные санкции ст. 15 (должностные лица организаций, предприниматели, физ. лица)

v Уголовная ответственность (должностные лица организаций, предприниматели, физ. лица) – уголовные санкции УК РФ

Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное деяние (действие/бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.

Обстоятельства, освобождающие от ответственности:

· Отсутствие события налогового правонарушения

· Отсутствие вины в совершении налогового правонарушения

· Совершение правонарушения, физ. лицом, не достигшим 16 лет

· Истечение срока исковой давности – 3 года