Учет конечных финансовых операций. Реформация баланса

Фин рез-ом от реализ продукции явл разница между вр от реализ продукции (не вкл НДС) и полной себестоимостью.

Для учета фин рез-ов в бухучете предназначен А-П счет (фин-результативный) 99 прибыли и убытки.

99 прибыли и убытки

деб	кред
С1-убыток на нач мес 1.убыток от обычных видов деят-ти с к90 продажи 2.убыток от прочих видов деят-ти кт 91 Оборот по дебету С2-убыток на кон мес	С1-прибыль на нач месяца 1) прибыль от обычных видов деят-ти(от реал продукции) д90 продажи 2)Прочие доходы (прибыль) д91 проч дох и расх Дт 51 расчетный счет Оборот по кредиту С2 прибыль на кон мес

Учет фин рез-ов осущ-ся но основании ПБУ 9/99 (положение по бухучету) – доходы организации. В соотв с эти пбу доходы орг-ции подразд на:

1) доходы от обычных видов деят-ти (от реализации продукции, работ, услуг) т.е. реализации того что записано в уставе предприятия и составляет предмет для чего создано данное предприятие.

2) Прочие доходы. Кот сост из:

Опрационный доход (это доход получ организацией от реализации имущества (ОС, немат активов материалов и др видов имущ-ва) а т.ж. от участия в хоз-ой деят-ти др предприятий, получение доходов по депозитным вкладам и др) свободные еньги предприятие имеет право вложить в деят-ть высокорентабельных предприятий. Получив доход за фин год у предприятия удерживается только 15%налога. На доходы с юр лиц. Оставшаяся сумма попадает в доходы как операционные доходы. Депозитный вклад – это вклад в предприятие в виде временно свободных ден средств под конкретный процент. Формируются на 91
Вереализационный доход – это доход получаемый организацией от положительной курсовой разницы, хранение ден средств на расчетном и валютных счетах, штрафы пени неустойки по хоз-ым договорам полученные, безвозмездно полученные мат ценности и др. формируются на 91 счете.
Доходы от ЧС. (взрывы, пожары, наводнения и тд) – страховка имущества – дебет 51 счета. И оприходование оставшихся мат ценностей. С дебета счетов 10 и др.

Сумма всех доходов полученных орг-цией за месяц формирует налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль. По ставке 20%.

От реализации продукции в отдельные периоды может быть получен убыток. Когда полная себ-ть больше чем вр от реализацией - ндс. Котор отраж по деб 99.

Тж могут быть получены убытки в виде:

А) операционных расходов (убытки от реализ имущ-ва)расходы предприятия за платежные поручения кот удерживаются банком.

Б) внерелизационные расходы – отрицательная курсовая разница. Штрафы пени неустойки по хоз договорам уплаченные за нарушение условий договора и др.

Учитываются на счете 91.

В) убытки от ЧС. При ликвидации имущ-ва в условии что оно не застраховано или порча имела место но случай не явл страховым.

Одномоментно на счете 99 не может быть остатка по т и по кр. Эти остатки могут быть только в разные периоды времени.

На счете 99 прибыли убытки на отдельном субсчете учитывается так же налог на прибыль. Кот отражается проводкой Кт68 и Дт99.

Балансовая прибыль за февраль 300 000 р. Рассчитать налог на прибыль отразить его проводкой. 60 000.

Не малые предприятия обязаны применять пбу18/01 «налог на прибыль». Согласно этому док-ту налог на прибыль рассчитывается след образом.

Налог на прибыль=условный расход(дт99,кт68)+ПНР(дт99,кт68) +ОНА(дт09отложенные активы кт68)-ОНО(дт68,кт77)

условный расход(налогооблаг база*20%)

ПНР(постоянные налоговые разницы кот образуются в рез-те разного отнесения затрат для целей бухгалтерского и налогового учета. (представительские расходы, расходы на рекламу в части призов, те лимитируемые расходы))

ОНА отложенные налоговые активы.кот образ-ся за счет применения разных методов начисления амортизации ос для целех бух и налогового учета. Для целей бух 4 метода нач ам, нал -2.

ОНО отложенные налоговые обязательства кот возникают тж при применении разных методов начисл амортизации для целей бух и нал учета.

ОНА>нал а ОНО<нал.

Реформация баланса.

Последней записью каждого финансового года (с 1 янв по 31 дек) явл реформация баланса. Которая предполагает собой закрытие счета 99 прибыль и убытки. Кот ведется накапливающим итогом по месяцам отчетного года. В конце фин года а именно за декабрь сопотавл данные счета 99 по дт и кр.

деб	кред
Налог на прибыль 200 0000 Кт68 Нераспр прибыль 8 000 000 кт 84 Оборот 10 000 000	С1=приб 10 000 000 балансовая прибыль за год дт 90,91 Оборот по кредиту 10 000 000

В рез-те реформации баланса опр-ся нераспределенная прибыль кот предприятие может распорядаться по своему усмотрению. Для закрытия счета 99 необходимо сравнять обороты по этому счету. Таким оброзом 99 закрывается.