Анализа деятельности коммерческого банка. Основные направления анализа ликвидности банка. Анализ прибыли коммерческого банка

Российские банки вынуждены работать в условиях повы­шенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные кол­леги, оказываются в кризисных ситуациях, причем большин­ство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по биз­несу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анали­за финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России, поэтому для российских банков в современной эко­номической ситуации весьма актуальным является вопрос разработки и применения собственных эффективных мето­дов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.

Экономический анализ деятельности банка включает:

• оценку состояния и результатов работы банка на момент проведения анализа;

• сравнение состояния и результатов деятельности банка за анализируемый период с состоянием и результатами дея­тельности за предыдущий период;

•• сравнение результатов деятельности банка с результа­тами работы других банков;

• обобщение результатов анализа и подготовку рекомен­даций для принятия управленческих решений, направлен­ных на повышение эффективности работы банка.

ш - -■ : ■ ■

р; Действительно, чтобы дать оценку финансового состоя­ния коммерческого банка и определить перспективы его Ь развития необходимо не только проанализировать баланс и ^ другие отчетные материалы самого банка, но и дать харак-'{; теристику экономического положения клиентов банка (кре-I диторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести мар-.. кетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

В нашей стране для оценки финансового состояния бан­ка используется далеко не вся подобного рода информация. В большинстве случаев анализ финансового состояния бан­ка строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка. Информацию, необходимую для проведения анализа, можно классифицировать следующим образом:

• финансовая отчетность — баланс по счетам второго по­рядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансо­вой отчетности;

: •учредительные и финансовые документы — учредитель­ный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

• информация в СМИ — рейтинги банков, аналитиче­ские и деловые статьи о банках, котировки банковских дол­гов;

• информация, полученная у третьей стороны — заклю­чение специализированных агентств, мнение знакомых спе­циалистов, отзывы клиентов банка.

~ Безусловно, основной инфюрмацией для проведения ана­лиза финансового состояния того или* иного банка является его финансовая отчетность. При этом наиболее качествен­но оценить состояние любого кредитного учреждения мож-. но на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так . как в этих отчетах содержится максимальный объем инфор-. мации и они могут быть составлены на любое число, т.е. мо­гут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

Однако, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

^ в нем все еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что при­водит к искажению результатов расчета коэффициентов, оце­нивающих финансовое состояние банка;

^ некоторые показатели, описывающие текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть коррект­но рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа, может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день);

^невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, т.е. реальный уровень просроченных и проблем­ных кредитов (в существующей практике укоренилась про­лонгация таких кредитов);

■ . ' V баланс фиксирует итоги финансовых операций к мо­менту его составления, поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент; чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличать­ся реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов;

V баланс на одну дату представляет собой только мгно­венный срез работы банка, поэтому, чтобы результаты ана­лиза наиболее полно отражали истинное финансовое поло­жение банка, его анализ должен проводиться в динамике;

/\ результаты анализа финансовой отчетности нельзя рас­сматривать в отрыве от факторов, которые не находят в ней отражения (состояние финансового рынка, состояние эко­номики, политические события и т.п.);

^ объективный анализ невозможен без применения кор­ректно рассчитанных граничных значений показателей; по­стоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей,

в противном случае вероятность ошибочной оценки финан­сового состояния банка возрастает;

^ большую проблему представляет реальная оценка ак­тивов банка, в частности его основных средств, из-за воз­можного несоответствия балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа по причине инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. (например, здание, при­надлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму);

^ для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на осно­ве финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки — нужно учиты­вать возможные политические и общеэкономические изме­нения, изменения условий функционирования сегментов рынка, на котором работает банк, структурные и прочие из­менения, происходящие в самом банке.

Тем не менее баланс банка (вместе с расчетными норма­тивами на отчетную дату) остается зачастую единственным , финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнеров, будь то банки-коррес-; понденты, югиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и Т.п.), '*, так и внутреннего анализа, поскольку, несмотря на перечис­ленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и Урядом достоинств:

) „ • коммерческие банки в законодательном порядке долж-; ны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и ? счета прибылей и убытков;

.*•■ • данные балансов коммерческих банков являются основ-|1 ным источником для выработки ЦБР основных направле-| ний денежно-кредитной политики и регулирования деятель-юности последних;

|: • в ходе анализа баланса определяются специализация де-|г1ятельности банка, состояние ликвидности, доходности и сте-| пени рискованности отдельных банковских операций;

• роль баланса в анализе ликвидности коммерческого бан­ка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

• баланс банка характеризует в денежном выражении со­стояние ресурсов коммерческих банков, источники их фор­мирования и направления использования, а также финан-] совые результаты деятельности банка за анализируемый период; ^ - • анализ баланса позволяет определить наличие собствен­ных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

• при анализе нескольких балансов на промежутке в че­тыре — шесть месяцев можно проследить тенденцию изме­нения финансового состояния банка, что является допол­нительной важной информацией.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществ­ляется в несколько этапов, отличающихся по составу и тру­доемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

Помимо информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых он осу­ществляется. Более того, очень важно выделить основные на— правления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической ра­боты.

В то же время следует отметить, что к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

• структурный анализ отчетности (позволяющий опреде­лить удельные веса, относительные показатели);

• метод группировки абсолютных показателей для расче­та относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;

• нормативный метод (расчет экономических нормати­вов /коэффициентов, например, по методикам ЦБР);

• метод оценки уровня показателей по сравнению с нор­мативами ЦБР, по сравнению с базой (динамические сопо-

Оставления показателей), в отношению к уровню в группе со­поставимых банков.

I Для обеспечения устойчивости банковской системы ЦБР инструкцией от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нор-г мативах банка» устанавливает ряд экономических нормати-I вов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. IВ основу инструкции ЦБР № 110-И были положены реко-[ мендации Базельского комитета по разработке экономиче­ских нормативов деятельности коммерческих банков.

Экономические нормативы рассчитываются коммерче-скими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБР, но и для целей внутреннего аудита.

Посредством экономических нормативов регулируются: во-первых, абсолютный и относительный уровень собствен­ного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвид­ность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пас-. сивных операций кредитной организации; в-четвертых, создание каждой кредитной организацией централизован-| ных резервов для обеспечения финансовой устойчивости [ банковской системы в целом. Расчеты выполнения эконо­мических нормативов все коммерческие банки должны про-[ изводить ежемесячно. Такой подход является основой управ-; ления ликвидностью самим коммерческим банком, а также | внешнего аудита и анализа его деятельности. ; Для соблюдения указанных экономических нормативов \ в кредитных организациях создается система анализа и кон-; троля. Подобной работой занимается группа аналитиков, : которая разрабатывает специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по сле­дующим направлениям:

I ^ сравнение фактических значений показателя с норма­тивным; -

\ ^ рассмотрение динамики изменения анализируемого по-| казателя;

^ выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого по­казателя его нормативному уровню.

. Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации.

На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимо­связи с анализом показателя, характеризующего достаточ­ность капитала (Ш).

Норматив достаточности собственных средств (капита­ла) банка обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммарным объемом активов, взве­шенных с учетом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противопо­ложно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объема собственного капитала и снижается при уве­личении риска активов.

Минимально допустимое значение норматива Н\ (те. минимальная величина уставного капитала в процентах от объема рисковых активов) устанавливается ЦБР в зависи­мости от размера собственных средств (капитала) банка в раз­мерах, указанных в табл. 12.1.

Таблица 12.1 Минимально допустимое значение норматива Н\

В результате анализа достаточности капитала конкретного банка должны быть сделаны выводы, отражающие следу­ющие аспекты:

^ достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

^ изменение активов, взвешенных по степени риска, и их влияние на уровень достаточности капитала;

^ изменение коэффициента иммобилизации.

После оценки достаточности капитала банка начинается этап непосредственного анализа ликвидности банковского баланса. На этом этапе прежде всего следует определить вы­полнение нормативов, установленных Банком России. Сре­ди них особенно важны нормативы ликвидности, значения которых зависят в основном от эффективности депозитной и кредитной политики банка. Банки стремятся соблюдать нормативы ликвидности на минимально допустимом уров­не, поскольку это позволяет им сочетать необходимую лик­видность с высокой прибыльностью банка.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с пока­зателя мгновенной ликвидности (т.е. ликвидности в течение одного операционного дня) — Ж. Его уровень зависит от объема общей суммы высоколиквидных активов и суммы обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень' — не менее 15%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динами­ке (а он должен быть не менее 15%) позволяет определить тенденции развития текущей ликвидности банка, соответ­ствие фактического значения Н\ его нормативному уровню и изменение по сравнению с базовым периодом. Сумма лик­видных активов банка и сумма обязательств банка до вос­требования — это два фактора, которые оказывают соответ­ственно прямое и обратное влияние на Ш. Рост обязательств до востребования ухудшает текущую ликвидность баланса банка, а увеличение суммы высоколиквидных активов улуч­шает текущую ликвидность и оказывает повышающее влия­ние на фактические значения норматива #2. Таким образом, чем больше обязательства банка до востребования, тем боль­ше он должен иметь и ликвидных активов для удовлетворе­ния требуемого уровня норматива Я2. Количественное вли­яние этих двух факторов на показатель ~Н2 в динамике за оп­ределенный период может быть рассчитано методом цепных подстановок.

Улучшение текущей ликвидности банка может быть до­стигнуто за счет: ^

^ уменьшения обязательств до востребования в части рас- • четных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше одного месяца;

^ опережающих темпов роста ликвидных активов;

^создания отражаемых в активе баланса резервов на слу­чай непогашения ссуд, исходя из удельного веса несвоевре­менно погашенной задолженности, и на случай досрочного изъятия срочных депозитов.

Если фактические значения коэффициента Н1 намного превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относитель-, но велика (по сравнению с общей величиной активов), то необходимо изыскать возможность использования их для по­лучения дохода.

Наряду с показателем мгновенной ликвидности (Н2) в со­ответствии с инструкцией ЦБР № 110-И показатель теку­щей ликвидности банка (Я3>, определяемый отношением ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов и остатков на счетах к обязательствам до во­стребования и на срок до 30 дней. Минимально допустимое значение — 50%.

Долгосрочную ликвидность банка характеризует показа­тель Я4. Он рассчитывается отношением долгосрочных кре­дитов (сроком свыше одного года) к собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимальное значение установлено в пределах 120%.

Соотношение ликвидных и суммарных активов (за вы­четом обязательных резервов) банка позволяет оценить по­казатель общей ликвидности #5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Ми­нимально допустимое значение норматива Н5 устанавлива­ется в размере 20%.

Анализ значений нормативов НЗ, Ш и Я5 осуществляет­ся по схеме, аналогичной схеме анализа норматива #2.

Улучшение показателя Я4, например, происходит при уве­личении капитала банка и величины долгосрочных ресур­сов. Снижение его значений наблюдается при опережающих темпах роста долгосрочной задолженности по ссудам. На­рушение нормативного соотношения НА свидетельствует о трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для поддержания устой­чивости банка важно, чтобы при росте долгосрочных акти­вов увеличивался и объем долгосрочных ресурсов.

Значение Н5 характеризует долю ликвидных активов в общей сумме активов, т.е. качественную сторону размеще­ния средств. Таким образом, изменение #5 складывается под влиянием общей величины активов и ликвидных активов. Повышение доли последних в совокупных активах улучша­ет показатель Н5. В случае если темпы роста совокупных ак­тивов опережают темпы роста ликвидных активов, показа­тель НЪ ухудшается. Итак, улучшение #5 может достигаться за счет изменения структуры активов в пользу ликвидных, поддержания на определенном уровне доли кредитов сро­ком погашения до 30 дней и т.д.

Тем не менее значительное превышение фактического значения #5 над нормативным считается негативным явле­нием и свидетельствует о наличии резервов увеличения ак­тивов, приносящих доход, путем предоставления межбан­ковских кредитов из средств на корреспондентском счете в Банке России. ___

Анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций проводится на основе их сопоставления; Резуль­тат сравнения показывает ожидаемый излишек или недоста­ток ликвидных средств для погашения обязательств по сро­кам их предъявления и дает возможность предусмотреть воз­никновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показы­вают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств.

В результате такого анализа делают выводы о тенденциях изменения абсолютных величин ликвидных активов, о тем-

пах их роста и изменении по сравнению с базовым перио­дом в общей валюте баланса.

Одним из методов регулирования деятельности кредит­ных организаций, получивших развитие в последнее время, является ограничение крупных по величине рисков. Анализ диверсификации кредитных вложений осуществляется на основе показателей предельной суммы ссуд, максимального размера риска на одного заемщика, удельного веса крупных ссуд в общей сумме задолженности, количества крупных кредитов и их среднего размера.

В этой связи в инструкции ЦБР № 110-И предусмотрен ряд показателей (#6, #7, #8, #9.1, #10.1, #11), с помощью которых регулируются максимальные размеры риска осуще- ' ствления кредитными организациями отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент #6 характеризует максимальный размер риска на одного заемщика, а также на группу экономически или юридически связанных между собой заемщиков. Он рас­считывается отношением совокупной суммы кредитов, вы­данных кредитной организацией одному заемщику или груп­пе связанных заемщиков, а также гарантий, предоставленных одному заемщику (группе связанных заемщиков), к объему собственных средств кредитной организации. Максималь­но допустимое значение — 25%.

Коэффициент #7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитных рисков. При этом крупной считается со­вокупная ссудная задолженность одного заемщика или груп­пы взаимосвязанных заемщиков с учетом взвешивания на коэффициенты риска, превышающая 5% собственного ка­питала кредитной организации.

Этот показатель определяется отношением суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объ­ему его собственного капитала. Максимально допустимое значение норматива #7 устанавливается в размере 800%.

Анализ выданных банком крупных кредитов позволяет сделать вывод об уровне диверсификации кредитного порт­феля банка. Улучшение этого показателя характеризуется увеличением количества крупных кредитов при снижении

их доли в общей сумме кредитных вложений и уменьшений среднего размера крупного кредита. Сокращение числа круп­ных кредитов при неизменной или возрастающей доле их величины в общей сумме кредитных вложений банка, а также в условиях роста среднего размера крупного кредита свиде­тельствует о недостаточной работе банка по диверсифика­ции кредитных вложений. Это увеличивает риск невозврата ссуды и возникновения дефицита ликвидных средств.

Коэффициенты #9.1 и #10.1 ограничивают максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим участникам (акционерам). Показатель Н9Л от­ражает максимальный риск на одного акционера (участника) банка, показатель #10. 1 — максимальный риск на своих ин­сайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или акционера­ми (имеют более 5% акций), или директорами и членами со­вета,, членами кредитного комитета и т.д. и имеющих или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов.

Показатель #9.1 рассчитывается в виде отношения сово­купной суммы требований банка в рублях и иностранной валюте (в том числе и забалансовых) на одного акционера (участника), взвешенных на коэффициенты риска к собст­венному капиталу банка. Максимально допустимое значе­ние устанавливается в размере 15%.

Показатель #1 0.1 определяется как отношение совокуп­ной суммы требований (в том числе и забалансовых) кре­дитной организации в рублях и иностранной валюте инсай­деров кредитной организации и связанных с ними лиц к собственному капиталу банка. Максимально допустимое значение Я10.1 устанавливается в размере 3%.

Вводится показатель, ограничивающий долю использова­ния собственного капитала банка для приобретения додей (ак­ций) других юридических лиц. Таким показателем является #12, рассчитываемый в виде отношения размера инвести­руемых и собственных средств кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц. Максимально до­пустимое значение #1 2 установлено в размере 25 %.

Банки обязаны соблюдать установленные Инструкцией обязательные нормативы ежедневно. Нарушение банком числового значения обязательного норматива по состоянию на любой операционный день является несоблюдением обя­зательного норматива. .

Банки ежемесячно по состоянию на первое число каждо­го месяца представляют в территориальные учреждения ЦБ1^ осуществляющие надзор за их деятельностью, сведения о* расчете обязательных нормативов и их значениях в виде от­чета «Информация об обязательных нормативах». Банк обя­зан по требованию ЦБР представлять сведения о расчете обя­зательных нормативов и их значениях на внутримесячную дату (даты). Для расчета обязательных нормативов на внут­римесячную дату (даты) используется показатель собствен­ных средств (капитала) банка, рассчитанный по состоянию на первое число отчетного месяца.

Территориальные учреждения ЦБР осуществляют надзор за соблюдением банками обязательных нормативов на ос­новании:

^ данных, полученных в составе ежемесячных балансов банков и в составе формы отчетности «Информация об обя­зательных нормативах», установленной нормативным актом ' ЦБР о перечне, формах и порядке составления и представ­ления отчетности кредитных организаций в ЦБР;

^ данных проверок, осуществляемых ЦБР (его уполно­моченными представителями) в соответствии со статьей 73 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Централь­ном банке Российской Федерации (Банке России)»;

■ V данных отчетности, представленной банком на внут­римесячную дату (даты) по форме отчетности «Информация об обязательных нормативах» по требованию ЦБР.

Банк России может применять к банкам принудительные меры воздействия в случае несоблюдения обязательного нор­матива в совокупности за шесть и более операционных дней в течение любых 30 последовательных операционных дней.

Главный вывод, который можно сделать на основании вы­шеизложенного, касается оценки надежности коммерческо­го банка в целом. Различные показатели и нормативы могут

быть полезны для оценки деятельности банков и ее регули­рования. Однако достаточные основания предпочтительно­сти применения какого-либо одного норматива для оценки и регулирования ликвидности банка отсутствуют.

Односторонность и ограниченное значение каждого из нормативов свидетельствуют о целесообразности использо­вания их совокупности для оценки и регулирования ликвид­ности. Полная характеристика ликвидности предполагает со­ответствие, взаимную увязку сумм и сроков возможного высвобождения кредитов и других вложений банка с требо­ваниями, которые могут быть предъявлены владельцами средств, составляющих ресурсы банка.

Таким образом, при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка определяют уровень пока­зателей, затем выявляют основные тенденции в его разви­тии и, наконец, сравнивают полученные данные с показате­лями других банков.

Экономический анализ деятельности банка начинается с - предварительного этапа, в рамках которого происходит под­готовка первичных баз данных к дальнейшей аналитической работе. Производятся структурирование отдельных частей банковского баланса, группировка статей актива и пассива в соответствии с заданными критериями анализа. После этого осуществляется проверка соответствия отдельных групп пас­сива и актива баланса по срокам, видам затрат и их источни­кам, категориям контрагентов банка. Затем производится рас­чет оценочных и нормативных показателей, необходимых для анализа банковской деятельности. В заключение предвари­тельного этапа анализа определяются массивы иллюстрируе­мой информации и формы наглядного изображения матери­ала (таблицы, графики и т.д.).

На аналитическом этапе этого исследования описывают­ся полученные расчетные данные и готовится заключение по итогам проведенной работы. На заключительном этапе работы для оценки результатов экономического анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствова­нию работы банка могут, привлекаться различные эксперты.

К числу наиболее распространенных приемов анализа относится метод группировки, позволяющий путем систе­матизации данных баланса разобраться в сущности анали­зируемых явлений и процессов. В ходе анализа применяют­ся группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пас­сивных операций, видов доходов, расходов и прибыли. Ста- ' тьи могут быть также сгруппированы по степени ликвидно­сти , экономической сущности банковских операций, уровню доходности (по активу) и стоимости (по пассиву) и т.д.

Метод сравнения необходим, чтобы определить причи­ны и степень воздействия динамических изменений и откло­нений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности последних. ".;....■

Метод коэффициентов позволяет выявить количествен­ную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут также ис­пользоваться методы группировки и сравнения). Таким об­разом, определяется удельный вес конкретной статьи (или групп статей) в общем объеме актива (пассива) либо в соот­ветствующем разделе. Активные (пассивные) балансовые счета могут сопоставляться как с аналогичными счетами ба­лансов предыдущих периодов, так и с противоположными счетами по пассиву (активу), сгруппированными по общим экономическим контрагентам либо единым срокам или ви­дам операций.

Выбор тех или иных методов анализа определяется целя­ми проводимой аналитической работы. Виды анализа банков­ского баланса зависят также от целей аналитической работы.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурньш, операционно-стоимостный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить осо­бенности деятельности коммерческого банка, его возмож­ности, формы и перспективы взаимодействия с другими контр­агентами банковской системы, а также произвести оценку

эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование проводится на основе общей сум­мы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбан­ковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятель­ности коммерческого банка, определяющие его специали­зацию. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности банка и прибыльно­сти его операций путем исключения из их числа тех, кото­рые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность, а также путем поиска бол ее прогрессивных способов выпол­нения необходимых для банка операций. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособность исследуемого коммерческого банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. Посредством данного анализа выявляются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структуры доходов, расхо­дов и прибыли банка, л

Операционно-стоимостный анализ сводится к определе­нию рентабельности операций банка не только на базе со­поставления доходов по активным и расходов по пассивным операциям, но и с учетом стоимости их обработки, а также затрат на оказание бесплатных услуг.

Исходя из периодичности проведения, анализ балансов может быть классифицирован на ежедневный, еженедель­ный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он под­разделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплекс­ности. Однако если при полном анализе изучаются все сто­роны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возмож­ности улучшения отдельных сторон деятельности коммер­ческого банка. Примером тематического анализа является

анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депози- ^ тов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования, различают пред-варительный, оперативный, итоговый и перспективный ана­лизы. Предварительный анализ применяется при оценке со­стояния счетов для выявления возможности осуществления коммерческим банком каких-либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочныхмер, обеспечивающих их выполнение, атак-же для получения достаточной прибыли. Итоговый (последу­ющий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и вы­явлении резервов повышения доходности. Перспективный анализ необходим для прогнозирования ожидаемых результа­тов в предстоящем периоде и определения дальнейших направ­лений денежно-кредитной политики.

Выводы

Для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным является вопрос разработки и применения эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка. Эко­номический анализ деятельности банка включает: оценку состояния и результатов деятельности банка на момент про­ведения анализа, сравнение с предыдущим периодом и ре­зультатами работы других банков.

Целью анализа является обобщение его результатов и под­готовка рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Основной информацией для проведения анализа финан­сового состояния того или иного банка является его финан­совая отчетность.

Аналитическая работа с банковским балансом осуществ­ляется в несколько этапов, отличающихся по составу и тру­доемкости работ, массивам обрабатываемой информации и времени проведения.

I Помимо информационной базы огромное значение для | анализа имеют основные направления исследования изуча-I емого объекта, приемы и методы, с помощью которых дан-| ный анализ осуществляется.

г Для обеспечения устойчивости банковской системы Цент-г ральный банк РФ инструкцией от 16.01.2004 № 110-И «Об обя­зательных нормативах банка» установил ряд экономических нормативов, т.е, определенных коэффициентов с заданным уровнем. В основу инструкции ЦБР № 110-И были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономи­ческих нормативов деятельности коммерческих банков.

Экономические нормативы рассчитываются коммерче­скими банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБР, но и для целей внутреннего аудита.

Односторонность и ограниченное значение каждого из нор­мативов свидетельствуют о целесообразности использования их совокупности для оценки и регулирования ликвидности.

Таким образом, при проведении анализа финансового со­стояния коммерческого банка определяют уровень показа­телей, затем выявляют основные тенденции в его развитии и, наконец, сравнивают полученные данные с показателями других банков.