Выявление «больных» статей

В бухгалтерской отчетности предприятия можно выявить недостатки в работе предприятия, которые могут быть в явном и скрытом виде.

В явном виде => в отчетности есть «больные» статьи, которые можно подразделить на две группы:

1. Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого неудовлетворительном финансовом положении.

- «Непокрытые убытки отчетного периода» (ф.1);

- «Кредиты и займы, не погашенные в срок» (приложение к ф.1);

- «Кредиторская задолженность просроченная» (приложение к ф.1);

- «Векселя выданные просроченные» (приложение к ф.1).

В форме 2 по укрупненной номенклатуре статей можно проследить причины образования убытков. Детально в ходе внутреннего анализа по данным бухотчетности.

К моменту составления баланса предприятие не смогло рассчитаться по предоставленным ей кредитам, следует оценивать в динамике:

- Если суммы по статьям и в прошлые года была, то это говорит о хронически неудовлетворительной работе предприятия;

- Если в прошлые года их нет, то выявлятся причины их возникновения, возможные последствия и принять меры к их устранению.

2. Свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые непосредственно представлены в балансе, либо элементы этих статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок входе внутреннего анализа, а также об недостатках в работе свидетельствуют неблагоприятные соотношения между отдельными статьями.

- «Дебиторская задолженность просроченная» (приложение к ф.1);

- «Векселя полученные просроченные» (приложение к ф.1);

- «Дебиторская задолженность, списанная на финансовый результат» (приложение к ф.1).

Значимость этих статей в зависимости от удельного веса в валюте баланса.

Их смысл: у предприятия проблемы с клиентами, и характеризуют величину иммобилизованных оборотных средств, необходим их подробный анализ динамики.

В скрытом виде недостатки работы предприятия отражаются в ряде балансовых статей (внутренний анализ).

Т.к.многие балансовые статьи комплексные, то:

- «Расчеты с дебиторами за товары», которые могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде:

А) отгруженных товаров по расчетным документам, не переданным в банк на инкассо, по которым истекли сроки, установленные для сдачи документов в обеспечение ссуд; (сч.62, 45)

Б) отгруженных товаров по расчетным документам, неоплаченным в срок покупателями; (сч.62,45)

В) товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; (сч.45,62)

Г) расчетов за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок (сч.62);

Д) векселей, по которым денежные средства не поступили в срок (сч.62).

- «Расчеты с персоналом по прочим операциям» неоправданная дебиторская задолженность по недостачам, хищениям и порче (сч.73-2);

- «Прочие активы», которые включают недостачи и потери от порчи ТМЦ, не списанные с баланса в установленный срок (сч.94);

- «Расчеты с кредиторами за товары», включая неоправданную кредиторскую задолженность:

А) в виде расчетов с поставщиками по неоплаченным в срок расчетным документам (сч.60);

Б) по неотфактурованным поставкам (т.е. ТМЦ поступили, а расчетные документы нет) (сч.60);

В) расчетов с поставщиками по просроченной оплатой векселям (сч.60).

Эти суммы в явном виде не видны по балансу, но их легко определить в рамках внутреннего анализа по аналитическим расшифровкам.