Задача 1
Рассмотрим возможность использования данных методов на условных примерах.
Исходные данные
Количество материалов (Q) в натуральном выражении составило:
- в базисном периоде Q0 = 10 м;
- в отчетном периоде Q1 = 12 м.
Заготовительная себестоимость 1 погонного метра материалов (Z):
- в базисном периоде Z0 = 6 тыс. руб.;
- в отчетном периоде Z1 = 9 тыс. руб.
Определить:
- экономию (перерасход) себестоимости продукции (∆МЗ);
- индекс себестоимости (IМЗ).
Сумма материальных затрат в себестоимости конкретного изделия может быть выражена следующей мультипликативной моделью:
МЗ0 = Q0 · Z0 – базисный вариант;
МЗ1 = Q1 · Z1 – отчётный вариант,
где Q – количество материалов данного вида в погонных метрах;
Z – заготовительная себестоимость 1 погонного метра материалов.
Базисный вариант: МЗ0 = 10м · 6 тыс. руб. = 60 тыс. руб.
Отчетный вариант: МЗ1 = 12м · 9 тыс. руб. = 108 тыс. руб.
DМЗ = МЗ1 – МЗ0 = + 48 тыс. руб.
Предварительно рассчитываются индивидуальные индексы:
· Индекс объема Iq путем деления объема выпуска продукции в отчетном периоде (q1) на объем выпуска продукции в базисном периоде (q0) в натуральном выражении:
.
· Индекс себестоимости выпущенной продукции IМЗ рассчитывается путем деления величины себестоимости в отчетном периоде (z1) на величину себестоимости в базисном периоде (z0):
.
· Индекс материальных затрат IМЗ:
.
IМЗ = Iq · Iz = 1,2 · 1,5 = 1,8.
Задача анализа – рассчитать раздельное влияние каждого фактора. Для решения используется прием элиминирования.
Логически предполагаем, что изменился только 1-й фактор, а второй остался неизменным. Затем второй меняется, 1-й – постоянный.
При использовании приема элиминирования можно воспользоваться и другими способами расчетов:
- цепных подстановок;
- абсолютных отклонений (абсолютных разниц);
- относительных отклонений (относительных разниц);
- процентных разниц;
- интегральным способом.
Способ цепных подстановок
Для расчета влияния факторов определяется вспомогательная условная величина, показывающая, каков был бы обобщающий показатель, если бы один фактор изменился, а остальные факторы остались неизменными.
Такую условную величину принято называть подстановкой. Если число факторов-сомножителей 2, то приходится определять несколько взаимосвязанных подстановок, т. е. цепочку подстановок. Поэтому данный способ расчета называется способом цепных подстановок табл. 29.
Таблица 29