Анализ ликвидности баланса на основе данных бухгалтерской отчетности на конец периода 2007–2009 гг., тыс. руб.

Актив	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Пассив	2007 г.	2008 г.	2009 г.

1	2	3	4	5	6	7	8
1.Наиболее ликвидные активы А1	3 163	2 006		1.Наиболее срочные обязательства П1	5 105	4 131	4 200
2.Быстро реализуемые активы А2	3 988	6 587	4 478	2.Краткосрочные пассивы П2			2 046
3.Медленно реализуемые активы А3	15 892	20 342	28 776	3.Долгосрочные пассивы П3		10 438	7 161
4.Трудно реализуемые активы А4	4 497	20 046	19 131	4.Постоянные пассивы П4	22 334	34 052	39 158

2007 год: А₁< П₁; А₂>П₂; А₃>П₃; А₄< П₄.

2008 год: А₁< П₁; А₂>П₂; А₃>П₃; А₄< П₄.

2009 год: А₁< П₁; А₂>П₂; А₃>П₃; А₄< П₄.

По данным таблицы 9.5.: баланс предприятия в анализируемом периоде соответствует не всем критериям абсолютной ликвидности. Условие абсолютной ликвидности не выполняется лишь по наиболее ликвидным активам. Предприятие в 2007–2009 гг. покрывает свои обязательства по краткосрочным и долгосрочным пассивам. Наиболее срочные пассивы не покрываются на протяжении всего периода.

Разность между текущими активами и текущими пассивами характеризует чистые оборотные средства, показывающие, что останется в обороте предприятия, если погасить всю краткосрочную задолженность:

ЧОС = итог разд. II баланса «Оборотные активы» – итог разд. V баланса «Краткосрочные пассивы» (9.14)

ЧОС₂₀₀₇= 23043–5105= 17938 тыс. руб.;

ЧОС₂₀₀₈= 28935– 4131= 24804 тыс. руб.;

ЧОС₂₀₀₉= 33809– 6246= 27563тыс. руб.

Из этого сравнения видно, что с каждым годом при погашении всей кредиторской задолженности в обороте предприятия остается оборотных средств больше, чем в предыдущем году. На анализируемом предприятии краткосрочные пассивы полностью покрываются оборотными средствами.

Для более качественной оценки ликвидности и платежеспособности фирмы необходим анализ на основании относительных показателей (табл. 9.6.).

Таблица 9.6.