Тема №3: «Счета и двойная запись»
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №4-5
Цель занятия - изучение назначения счетов, методики и техники отражения хозяйственных операций по счетам способом двойной записи, определения оборотов и остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту активных и пассивных счетов, взаимосвязи между балансом и счетами.
Для подтверждения Вашей готовности к практическому занятию кратко ответьте на следующие вопросы:
| Вопрос | Ответ |
| Понятие счета | |
| Виды счетов | |
| Структура активного счета | |
| Структура пассивного счета | |
| Сущность двойной записи | |
| Корреспонденция счетов | |
| Виды бухгалтерских проводок | |
| Хронологическая запись – это.. | |
| Систематическая запись – это.. | |
| Сущность аналитического учета | |
| Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами | |
| Содержание оборотных ведомостей по синтетическим счетам | |
| Основные признаки классификации счетов | |
| План счетов бухгалтерского учета – это.. |
Задание 1.
На 1.10.20__ г. в кассе предприятия находилось 10000 руб.
1. В течение дня с расчетного счета в кассу поступило 790000 руб.
2. Выдана заработная плата рабочим предприятия на сумму 700000 руб.
3. Главный инженер получил аванс на командировку - 74000 руб.
4. Табельщица внесла в кассу за проживание в общежитии сумму 27000 руб.
5. Завхоз получил 25000 руб. для приобретения канцелярских товаров.
6. Предприниматель заплатил в кассу за покупку продукции 31000 руб.
7. Работница получила пособие на детей на сумму 28000 руб.
8. Инженер вернул в кассу часть подотчетной суммы - 8000 руб. по итогам отчета за командировку.
Определить конечное сальдо по счету 50 “Касса”.
Решение:
Д-т 50 «Касса» К-т
 |
Задание 2.
На 1.10.200__ г. задолженность по заработной плате составила 12420 тыс. руб.
1. Начислена заработная плата в размере 85000 тыс. руб.
2. Начислена премия в размере 26000 тыс. руб.
3. Из заработной платы удержан подоходный налог 13200 тыс. руб.
4. Из заработной платы удержаны отчисления на пенсионное обеспечение 1100 тыс. руб.
5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социальной защиты населения – 270 тыс. руб.
6. Выдана из кассы заработная плата работникам на сумму 97000 тыс. руб.
Определить конечное сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Решение:
70 “Расчеты с персоналом
Д-т по оплате труда” К-т
 |
Задание 3.
По счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на начало отчетного периода дебиторская задолженность составила 15000 руб.
В отчетном периоде на предприятии отражены следующие операции:
1. Получена предоплата от заказчика А на сумму 210000 руб.
2. Заказчику В выполнена транспортная работа на сумму 95000 руб., оплата за которую будет произведена в следующем отчетном периоде.
3. Выполнена транспортная работа для заказчика А на сумму 210000 руб.
4. Поступили деньги от заказчика В в размере 95000 руб.
5. Поступили деньги от заказчика С на сумму 185000 руб. в виде предоплаты за предстоящую транспортную работу.
Определить конечное сальдо по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Решение:
76 “Расчеты с разными
Д-т дебиторами и кредиторами” К-т
 |
Задание 4.
На основании исходных данных открыть счета бухгалтерского учета с указанием их названия и записать в них остатки по данным баланса. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Отразить на счетах хозяйственные операции, определить обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода, составить баланс предприятия на конец отчетного периода.
Исходные данные для выполнения задания представлены в таблице 4.1.
Таблица 4.1 - Баланс ОАО “Престиж” на 1.11. 20__ г.
В тыс. руб.
| Актив | Пассив | ||||
| № п/п | Наименование статей | Сумма | № п/п | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | Уставный фонд | ||||
| Сырье и материалы | Прибыль | ||||
| Незавершенное производство | Краткосрочная ссуда | ||||
| Готовая продукция | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
| Касса | Расчеты с поставщиками | ||||
| Расчетный счет | |||||
| ИТОГО | ИТОГО |
Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20_г. представлен в таблице 4.2.
Таблица 4.2 - Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20___ г.
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | |||
| Д-т | К-т | ||||
| Часть прибыли направлена на пополнение уставного фонда | |||||
| Получено в кассу с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы | |||||
| Выдано из кассы а) заработная плата рабочим и служащим б) подотчет на командировку | |||||
| Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы на сумму | |||||
| Поступила на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||||
| Погашены с расчетного счета: а) задолженность поставщикам б) задолженность банку по кредиту | |||||
| Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция |
Решение:
1) Счета бухгалтерского учета, отражение на счетах хозяйственных операций, обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода:
01 «Основные
Д-т средства» К-т
 |  |  |  | ||||
НС 520 000
 |  |  |  | ||||
 |  | |  |
2)Баланс ОАО «Престиж» на конец отчетного периода:
Таблица 4.3 - Баланс ОАО «Престиж» на конец отчетного периода
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 5.
На основании исходных данных открыть счета бухгалтерского учета с указанием их названия и записать в них остатки по данным баланса. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Отразить на счетах хозяйственные операции, определить обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода, составить баланс предприятия на конец отчетного периода.
Исходные данные для выполнения представлены в таблице 5.1.
Таблица 5.1 - Баланс УП “Альтаир” на 1.12.200___ г.
| Актив | Пассив | ||||
| № п/п | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. | № п/п | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства | Уставный капитал | ||||
| Материалы | Прибыль текущего года | ||||
| Готовая продукция | Краткосрочная кредиты банка | ||||
| Касса | Расчеты с поставщиками | ||||
| Расчетный счет | Расчеты с бюджетом | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | Расчеты по социальному страхованию | ||||
| Незавершенное производство | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
| ИТОГО | ИТОГО |
Журнал хозяйственных операций за декабрь 20_г. представлен в таблице 5.2.
Таблица 5.2 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 200___ г.
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | |||
| Д-т | К-т | ||||
| Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы; | |||||
| Отпущены в основное производство для изготовления продукции материалы | |||||
| С расчетного счета перечислено: а) поставщикам за поставленные материалы б) бюджету задолженность по налогам; в) фонду социальной защиты населения; | |||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции | |||||
| Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение | определить | ||||
| Удержан подоходный налог из заработной платы работников | |||||
| Удержан из заработной платы работника невозвращенный остаток подотчетной суммы | |||||
| Получены с расчетного счета в кассу деньги для выдачи заработной платы | |||||
| Из кассы выдана заработная плата персоналу | |||||
| Оприходована на склад произведенная готовая продукция | |||||
| Выдана из кассы работнику сумма денежных средств под отчет на командировочные расходы | |||||
| За счет долгосрочного займа у другой организации погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту | |||||
| За счет средств фонда социальной защиты населения работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности |
Решение:
1) Счета бухгалтерского учета, отражение на счетах хозяйственные операции, обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода:
 | |
 | |
 |
2) Баланс УП “Альтаир” на конец отчетного периода:
Таблица 5.3 - Баланс УП “Альтаир” на конец отчетного периода
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 6.
На основании исходных данных, представленных в таблице 6.1, необходимо: проставить корреспонденцию счетов в журнал хозяйственных операций; открыть счета синтетического и аналитического учета; отразить на них хозяйственные операции; подсчитать обороты и конечные остатки по счетам; по записям на счетах составить оборотные ведомости; по данным синтетических и аналитических конечных остатков на счетах синтетического учета составить баланс на 01.06.20__ г.
Таблица 6.1 – Баланс ОАО “Триумф” на 01.05. 20___ г.
| Актив | Пассив | ||||
| № п/п | Наименование счета | Сумма, тыс. р. | № п/п | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | Уставный фонд | ||||
| Материалы | Прибыль | ||||
| Касса | Расчеты с поставщиками подрядчиками | ||||
| Расчетный счет | Краткосрочные кредиты банка | ||||
| Итого | Итого |
Таблица 6.2 – Ведомость остатков по счету “Материалы” на 01. 05. 20_ г.
| Наименование материала | Ед. измерения | Количество | Цена, руб. | Сумма, тыс. р. |
| Капрон | кг | |||
| Хлопок | кг | |||
| Итого |
Таблица 6.3 – Ведомость остатков по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1.05. 200__ г.
| № п/п | Наименование поставщика | Сумма, тыс. руб. |
| Предприятие “Орион” | ||
| Предприятие “Октябрь” | ||
| Итого |
Таблица 6.4 - Журнал хозяйственных операций за май 20___ г.
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | |||
| Д-т | К-т | ||||
| Получено от предприятия “Октябрь” 500 кг капрона | |||||
| Выдано из кассы под отчет | |||||
| Перечислено с расчетного счета а) в погашение краткосрочного кредита банка б) в погашение задолженности предприятию “Орион” в) в погашение задолженности предприятию “Октябрь” | |||||
| Отпущены со склада в производство следующие материалы: а) капрон 300 кг б) хлопок 40 кг | |||||
| Получено от “Орион” 400 кг хлопка | |||||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||||
| Получено с расчетного счета на командировочные расходы в кассу | |||||
| Отпущены со склада в производство основные материалы а) капрон 270 кг б) хлопок 85 кг | |||||
| Выдано из кассы на командировочные расходы главному инженеру | |||||
| Перечислено с расчетного счета: а) в погашение краткосрочного кредита банка б) в погашение задолженности предприятию “Орион” | |||||
| Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы: а) от “Октябрь” капрон 600 кг б) от “Орион” хлопок 300 кг |
Решение:
1) Счета синтетического учета:
 |  |  |  | ||||||||||
 |  |  |  | ||||||||||
 |  |
2) Счета аналитического учета:
2.1) аналитические счета к счету 10 «Материалы»
2.1.1) аналитический счет по счету 10 «Материалы» субсчет «Капрон»
| Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | Остаток | |||
| кол-во, кг. | сумма, тыс.руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс.руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс.руб. | |
| Остаток капрона на 01.05 | 1800 | 1800 | ||||
2.1.2) аналитический счет по счету 10 «Материалы» субсчет «Хлопок»
| Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | Остаток | |||
| кол-во, кг. | сумма, тыс.руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс.руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс.руб. | |
2.2) аналитические счета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2.2.1) аналитический счет по счету 60 «Орион»
| № оп | Текст | Дебет | Кредит | Коррепонд. счет |
| Остаток на 01.05. | ||||
2.2.2) аналитический счет по счету 60 «Октябрь»
| № оп | Текст | Дебет | Кредит | Коррепонд. счет |
| Остаток на 01.02. | ||||
3)Оборотно-сальдовая ведомость:
| № п/п | Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
4) Баланс ОАО «Триумф» на конец отчетного периода:
Таблица 6.5 - Баланс ОАО «Триумф» на конец отчетного периода
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
| БАЛАНС | БАЛАНС |