Общая хар-ка НДФЛ (плат-ки, объект, порядок исчисл-я нал-ой базы, ставки по НДФЛ).

Налогопл-ки- 2 группы физ-х лиц: 1) нал-ые резиденты –физ-ие лица, факт-ки наход-ся на терр-ии РФ не менее 183 дней в кал-м году; 2) физ-е лица, не явл-ся нал-ми резидентами (нерезиденты), т.е. факт-ки наход-ся на терр-ии РФ более 183 дней в кал-м году в теч-е 12 след-х подряд мес.

В завис-ти от статуса налогопл-ка объектом налогообл-я призн-ся: 1) для нал-ых резидентов - доход, получ-ый от источников в РФ и (или) за ее пределами; 2) для нерезидентов - доход, получ-ый от источников в РФ.

НК РФ выделяет 3 формы доходов: доходы в ден-ой форме; доходы в натур-ой форме; доходы в виде матер-ой выгоды.

Доходы могут быть выпл-ны физ-му лицу налич-ми ден-ми ср-ми непосред-но из кассы предприятия, перечислены на банк-ий счет налогопл-ка либо по его треб-ию на счета 3х лиц. Если доходы (расходы) выражены в ин-ной валюте, для целей налогообл-я они пересчит-ся в руб. по курсу ЦБ РФ, устан-му на дату факт-го получ-я доходов.

К доходам в натур-ой форме отн-ся: оплата за него орг-ми или ИП товаров (работ, услуг) или им-ых прав, в том числе комм-ых услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогопл-ка; получ-ые налогопл-ком товары, выпол-ые в интересах налогопл-ка работы, оказ-ые в интересах налогопл-ка услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натур-ой форме.

Нал-ая база- пред-т собой ст-ную хар-ку доходов налогопл-ка, получ-х в нал-ом периоде (в кален-м году): от всех источников - для налоговых резидентов; от источников в РФ -для лиц, не явл-ся нал-ми резидентами. При опред-ии нал-ой базы учит-ся все доходы налогопл-ка, получ-ые им или право на распоряжение α у него возникло в нал-м периоде. Нал-ая база опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отношении α устан-ны разл-ые нал-ые ставки. Мат-ой выгодой призн-ся льготные %ы за польз-е заемными (кредитными) ср-ми, приобр-ие товаров (работ, услуг) у взаимозавис-х лиц по сниж-ой цене, льгот-е приобр-е ЦБ.

Нал-ые льготы→от налогообл-я освоб-ся более 30 видов доходов физ-х лиц. Среди них разл-го рода гос-ые пособия, выплаты и компенсации, гос-ые пенсии, стипендии, алименты, гранты, мат-ая помощь раб-кам (в размере до 4 тыс. рублей) и др.

Кроме того, предусм-ся 4 вида нал-ых вычетов(Стан-ые вычеты-имеют поощрит-ый хар-р, Соц-ые вычеты, Имущ-ые вычеты, Проф-ые вычеты), уменьш-х нал-ую базу и, соответственно, общий размер НДФЛ. Нал-ые вычеты предостав-ся лишь тем налогопл-кам, α получали в нал-ом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

Нал-ый период равен кален-му году.

НК РФ предусм-т общую ставку в размере 13% и 3 спец-е ставки. Так, ставка в размере 35% устан-ся в отношении "необычных доходов" – ст-ти любых выигрышей и призов, получ-х в рекл-ых конкурсах; страх-х выплат по д-рам добров-го страх-я, закл-х на льготных усл-х. Ставка в размере 30% устан-ся для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусм-на в отношении дивидендов.

Сумма налога исчисл-ся как соответст-ая нал-ой ставке %ая доля нал-ой базы. Если в теч-е нал-го периода налогопл-к получил доходы, облагаемые по различным ставкам, то нал-ая база опред-ся и налог исчисл-ся раздельно по доходам, облаг-м по ставкам 13%, 35%, 30% и 6%.

Общая Ʃ налога получ-ся в результате сложения Ʃ налога, исчисл-х по каждой ставке отд-но: НД = Н' + Н" + Н'" + Н"" = (Д' - НВ) х 0,13 + Д" х 0,35 + Д'" х 0,3 + Д"" х 0,6, где НД - общая сумма налога на доходы; Н', Н", Н'", Н"" - налог на доходы, облаг-ые соответственно по ставкам 13%, 35%, 30% и 6%; НВ - совокупность налоговых вычетов; Д', Д", Д'", Д"" – сов-ть доходов, облаг-ых по нал-м ставкам 13%, 35%, 30% и 6% соответственно.

Налог должен быть исчислен и уплачен след-ми лицами: нал-ми агентами - по Ʃам доходов, выплач-х налогопл-ку; ИП - по Ʃам доходов, получ-х ими от предпр-кой деят-ти; физ-ми лицами, получ-ми вознагр-ия по гр-ко-правовым д-рам (аренда, к-п им-ва и т.п.), а также любые доходы, с α не был удержан налог нал-ми агентами, - по Ʃам таких доходов.

Исчисл-е нал-ой базы нал-ми агентами произв-ся на основе данных бух-го учета. Нал-ые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет начисл-ую Ʃ налога непосредственно из доходов налогопл-ка при их факт-кой выплате. Срок уплаты налога для нал-ых агентов устан-ся в завис-ти от формы выплаты дохода (наличная или безналичная) не позднее: дня факт-го получ-я в банке налич-х ден-х ср-в на выплату дохода; дня перечисл-я дохода на счета налогопл-ка либо по его поруч-ю на счета 3х лиц в банках.

ИП и иные категории налогопл-ков обязаны исчислить общую Ʃ налога самост-но и уплатить ее по месту учета не позднее 15 июля года, след-го за истекшим нал-ым периодом.