Учет долгосрочных финансовых вложений

Финансовые вложения (инвестиции) банков в ценные бумаги других собственников, процентные облигации государственных и местных займов, вложения в уставные фонды других субъектов хозяйствования, а также предоставленные другим организациям займы , срок погашения которых превышает 1 год, называется долгосрочными финансовыми вложениями.

Для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных финансовых вложений в банках используются активные балансовые счета групп 51 "долевые участия" и 52 "Вложения в дочерние юридические лица":

5100 "Долевые участия в банках";

5101 "Долевые участия в небанковских финансовых организациях";

5102 " Долевые участия в коммерческих организациях";

5103 " Долевые участия в не коммерческих организациях";

5200 "Вложения в дочерние банки";

5201 " Вложения в дочерние небанковские финансовые организации";

5202 " Вложения в дочерние коммерческие организации".

В банках республики Беларусь устанавливается следующий порядок бухгалтерского учета долгосрочных финансовых вложений.

1. вложения средств банка в уставные фонды других юридических лиц:

1.1. при формировании уставного фонда:

Д-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220, 5230;

К-т временный счет по формированию уставного фонда.

1.2. при пополнении уставного фонда:

Д-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220, 5230;

К-т временный счет по формированию уставного фонда или

151 "Прочие счета до востребования в других банках".

152 "Срочные депозиты, размещенные в других банках".

2. Реализация банком принадлежащих ему долгосрочных финансовых вложений:

2.1. по цене выше балансовой стоимости:

Д-т счет покупателя — на сумму фактической цены продажи;

К-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220 — на сумму балансовой стоимости;

К-т 8352, 8353 "Доходы от реализации долгосрочных финансовых вложений" — на разницу между фактической ценой продажи и балансовой стоимостью.

2.2. по цене ниже балансовой стоимости:

Д-т счет покупателя — на сумму фактической цены продажи

Д-т 9352, 9353 "Расходы по реализации долгосрочных финансовых вложений" — на разницу между балансовой стоимос­тью и фактической ценой продажи

К-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220, 5230 — на сумму балансовой стоимости.

3. получение банком дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям:

3.1. на сумму причитающихся к получению дивидендов:

Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"; К-т 8220 "Дивиденды".

3.2. при получении дивидендов:

Д-т счета по учету денежных средств К-т 6570.

4. направление дивидендов (без зачисления на корреспондентский счет) на увеличение долгосрочных финансовых вложений:

4.1. на сумму причитающихся к получению дивидендов:

Д-т 6570; К-т 8220 "Дивиденды".

4.2. при направлении причитающейся суммы дивидендов на увеличение первоначальных долгосрочных финансовых вложе­ний:

Д-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220, 5230; К-т 6570.

5. увеличение суммы первоначальных долгосрочных финансовых вложений в случае их индексации юридическими лицами:

Д-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5230; К-т 8399 "Прочие доходы".

6. возврат банку средств по долгосрочным финансовым вложениям в случае отсутствия у ликвидируемого юридического лица необходимых для расчетов средств:

6.1. в форме денежных средств:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220, 5230.

6.2. в форме основных средств:

Д-т 5510, 5521, 5522, 5529 "Основные средства" — на сумму первоначальной стоимости

К-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220 — на сумму остаточной (возмещенной) стоимости

К-т 5592 "Износ собственных основных средств" — на сумму износа.

6.3. в форме нематериальных активов:

Д-т 540,542, 543 "Нематериальные активы"

К-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220.

В случае недостаточности стоимости передаваемых материальных и нематериальных активов и принятии исчерпывающих мер по их возврату убытки банка по погашению данной за­долженности отражаются по счету 9510 "Долги, списанные с баланса".

6.4. Если по решению ликвидационной комиссии банку сред­ства не могут быть возвращены ввиду их отсутствия:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 5100, 5110, 5120, 5130, 5200, 5210, 5220.