Анализ и оценка состава и структуры прибыли
Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.
Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли – источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа используются также и в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
− исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
− исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
− изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов;
− исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
Анализ формы № 2 начинается с изучения выручки как дохода по обычным видам деятельности и соответствующего расхода – себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей.
При расчете уровней показателей себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно определить доли этих элементов в общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации, что позволяет наглядно представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста финансовых показателей.
Кроме факторного анализа прибыли от продаж по данным формы № 2 можно проанализировать и другие виды прибыли: прибыль до налогообложения; чистую прибыль и т. д.
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия по данным отчета о прибылях и убытках имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
В заключение освещения данного вопроса следует подчеркнуть, что в настоящее время среди многих экономистов распространен критический взгляд на прибыль как критерий эффективности фирмы. Критики утверждают, что рынок все больше ориентируется на наличные доходы, а не на прибыль, показанную в финансовой отчетности. Однако финансовые результаты по-прежнему имеют чрезвычайно большое значение для оценки эффективности деятельности и инвестиционной привлекательности фирмы. Основное направление в процессе повышения значимости прибыли при принятии управленческих решений состоит в повышении точности и обоснованности представляемых в отчетности данных о реальных факторах стоимости.