Остальные ТРУ

Порядок подтверждения права на получение возмещения при н/о-ии по ставке 0%

При реализации ТРУ на экспорт, н/п должен подтвердить право применения нулевой ставки втечение 180 дней. Для этого в налоговый орган представляется декларация и следующие документы:

1) контракт н/п-ка с ин. лицом на экспортную поставку тпродукции

2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, что выпуск разрешен

3) товаросопроводительные документы с отметками пограничных таможенных органов, что товар пересёк границу

4) платёжные документы, подтверждающие, что экспортируемые ТРУ оплачены

В зависимости от формы договора, виды документов могут меняться, но в любом случае их состав одинаков (о чём договорились, что разрешили, что перевезли, что заплатили)

Если н/п в течении 180 дней не представит указанный пакет документов, он должен заплатить НДС в бюджет. В дальнейшем, при предоставлении документов, уплаченная сумма налога н/п-ку возвращается.

После подачи н/п-ом заявления на возврат, налоговые органы проводят камеральную проверку и только после этого дают заключение. Возврат может быть осуществлён только в том случае, если при камеральной проверке не обнаружено нарушений. Если у н/п-ка имеются недоимки, налоговые органы самостоятельно производят зачёт, о чём сообщают н/п-ку. Принятое решение налоговые органы передают в казначейство, общий срок возврата 12 дней.

Если возврат не осуществляется в установленный срок, то н/п получает ещё и проценты с государства из расчёта 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки возврата

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям.

Счет-фактура

При реализации ТРУ выставляется счет-фактура не позднее 5 дней со дня отгрузки товара

В счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой

На те операции, которые не подлежат н/о, счета-фактуры выставляются без выделения НДС, при этом ставится штамп «без НДС»

Счет фактура является документом, служащим основанием для применения покупателем сумм НДС к вычету.

Счет фактуры составленные и выставленные с нарушением, не могут являться основанием покупателю сумм налога к вычету или возмещению.

Н/п обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

В счете-фактуре должны быть указаны:

T порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

T наименование, адрес и идентификационные номера н/п-ка и покупателя;

T наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

T номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

T наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

T количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ, исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

T цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

T стоимость ТРУ, имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

T налоговая ставка;

T сумма налога, предъявляемая покупателю ТРУ

T стоимость всего количества поставляемых ТРУ

T страна происхождения товара;

T номер таможенной декларации.

T номер таможенной декларации

T подписи руководителя и главбуха

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Н/п-и обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Н/п-и с ежемесячной выручкой от реализации ТРУ без учета НДС в течение квартала не превышающим 2 000 000 рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации ТРУ за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации ТРУ

Суммы налога, предъявленные н/пу при приобретении ТРУ, имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц)

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении ТРУ, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких ТРУ в случаях:

1) приобретения (ввоза) ТРУ, используемых для операций по производству и реализации ТРУ, не подлежащих н/о

2) приобретения (ввоза) ТРУ, используемых для операций по производству и реализации ТРУ, местом реализации которых не признается территория РФ

3) приобретения (ввоза) ТРУ лицами, не являющимися н/п-ами НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей н/п-ка

Суммы налога, принятые к вычету н/п-ом по ТРУ подлежат восстановлению н/п-ом в случаях:

1) передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал

2) передачи имущества правопреемнику при реорганизации юридических лиц

Налоговые вычеты

Н/п имеет право уменьшить общую сумму налога

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные н/п-ку при приобретении ТРУ, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные н/п-ку подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке ОС.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные н/пом с сумм авансов, полученных в счет предстоящих поставок ТРУ.

Вычетам у н/п-ка, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, НМА и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные н/п-ку при приобретении ТРУ, имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных ТРУ, имущественных прав

При использовании н/п-ом собственного имущества в расчетах за приобретенные им ТРУ вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные н/п-ом, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты.

Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от ТРУ, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Порядок возмещения налога

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению

После представления н/п-ом налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм

При наличии у н/п-ка недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности

При отсутствии у н/п-ка недоимки и задолженности, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению н/п-ка на указанный им банковский счет.

При наличии письменного заявления н/п-ка суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования