Синтетический учет средств, высвобожденных в связи с предоставленной налоговой льготой

№	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт
	Отражены денежные средства, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль
	Использованы средства, высвобожденные от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль, на увеличение объемов соответствующего производства		311, 685и др.
	Увеличены налоговые обязательства по налогу на прибыль по результатам налогового периода, на который приходится нарушение требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения средств
	Начислена пеня за соответствующий период из расчета 120% годовой учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин ставок является большей, за каждый календарный день просрочки по его уплате

 

По ставкам 0, 4, 6, 12, 15, 16 и 20 % облагаются доходы нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины (вопрос «Особенности налогообложения нерезидентов»).

Налог на прибыль начисляется плательщиком самостоятельно путем умножения налогооблагаемой прибыли на соответствующую ставку.

Налог на прибыль, полученный от деятельности, подлежащей патентованию в соответствии с разделом ХII НКУ, уплачивается в бюджет в сумме, уменьшенной на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности. Плательщик налога, который проводит деятельность, подлежащую патентованию, обязан отдельно определять налог от другой деятельности. С этой целью ведется отдельный учет доходов, полученных от патентуемой деятельности, и расходов, связанных с ней, с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.

Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей, засчитываются при уплате ими налога в Украине при условии предоставления письменного подтверждения налогового органа другого государства о факте уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов. Не подлежат такому зачету следующие налоги, уплаченные в других странах: налог на капитал / имущество и прирост капитала; почтовые налоги; налоги на реализацию (продажу); другие косвенные налоги.

Плательщик налога, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной территориальной общины, нежели такой плательщик налога, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению обособленных подразделений, а также в бюджет территориальной общины по своему местонахождению, уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по местонахождению обособленных подразделений.

При этом выбор порядка уплаты налога на прибыль осуществляется плательщиком самостоятельно до 1 июля года, предшествующего отчетному, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению налогоплательщика и его филиалов (обособленных подразделений).