Безналичные платежи и расчеты

При безналичных расчетах используются следующие фор­мы расчетов: платежными поручениями, чеками, аккреди­тивами и в форме инкассо.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

— платежные поручения;

— аккредитивы;

— чеки;

— платежные требования;

— инкассовые поручения.

Расчетные документы должны соответствовать требова­ниям установленных стандартов и содержать:

— наименование расчетного документа;

— номер расчетного документа, число, месяц, год его вы­писки;

— номер кредитной организации плательщика, ее наиме­нование;

— наименование плательщика, номер счета;

— наименование получателя средств, номер счета;.

— наименование кредитной организации получателя (в чеке не указывается), ее номер;

— идентификационные номера, присвоенные юридическим лицам при постановке на учет в налоговых органах;

— назначение платежа (в чеке не указывается);

— сумму платежа цифрами и прописью;

— на первом экземпляре подписи должностных лиц, име­ющих право подписи.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью пла­тежных поручений осуществляются по договоренности сто­рон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платеж­ные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр дол­жен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

Первый экземпляр — служит основанием для записи опе­раций банка и остается в документах дня.

Второй экземпляр — пересылается в банк клиента (полу­чателя денег).

Третий экземпляр — прилагается к выписке из расчет­ного счета.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные доку­менты, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере по­ступления средств в очередности, установленной законода­тельством:

Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" Кт 99999. При частичной оплате платежного поручения банком ис­пользуется платежный ордер.

При оформлении платежного ордера на частичную опла­ту на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" простав­ляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контроли­рующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: "Час­тичная оплата". Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При полной оплате платежного поручения делается за­пись.

Дт 99999

Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету" (П):

Дт 405, 406 Расчетные счета клиентов

Кт 47418.

И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон­дентских счетах кредитной организации":

Дт Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кре­дитной организации"

Кт 99999.

При оплате платежного документа в бухгалтерском уче­те делается проводка:

Дт 47418

Кт 30102.

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности плате­жей.