Закрытие операционных калькуляционных счетов.

Исчисление фактической себестоимости продукции, работ, услуг осуществляется одновременно с закрытием операционных калькуляционных счетов. Для составления отчетных калькуляций и закрытия операционных счетов проводится работа в следующей последовательности:

относятся учтенные на 97 счете затраты по установленным пропорциям на соответствующие объекты;
составляются отчетные калькуляции себестоимости работ и услуг вспомогательных производств и списываются затраты на их содержание на соответствующие объекты, закрываются субсчета 23-5 «Электроэнергия», 23-6 «Водоснабжение», 23-8 «Тепло-газоснабжение, холодильные установки», 23-1 «Ремонтная мастерская», 23-2 «Ремонт зданий и сооружений», 23-4 «Автотранспорт»;
распределяются затраты по содержанию и эксплуатации сельхозмашин, тракторов, комбайнов, закрывается счет 23-4 «Машинно-тракторный парк»;
распределяются затраты на амортизацию и ремонт основных средств растениеводства, закрывается аналитический счет «Распределяемые затраты» 20-1;
распределяются затраты по орошению и осушению земель, закрываются аналитические счета «Орошение земель» и «Осушение земель» по счету 20-1;
распределяются расходы по известкованию и гипсованию;
списываются на соответствующие культуры затраты по опылению пчелами, закрывается аналитический счет «Опылительное пчеловодство» 20-2;
распределяются цеховые расходы, общепроизводственные и общехозяйственные, закрываются счета 25, 26;
определяются и списываются затраты по погибшим от стихийных бедствий посевам;
проверяется полностью ли включены в затраты под урожай отчетного года расходы прошлых лет и правильно ли определены затраты незавершенного производства под урожай будущего года;
проверяется полнота оприходования продукции пастбищных кормов, соломы;
исчисляется фактическая себестоимость продукции растениеводства, и списываются калькуляционные разницы, закрываются аналитические счета субсчета 20-1 «Растениеводство»;
распределяются затраты по размолу фуражного зерна, исчисляется фактическая себестоимость продукции промышленной переработки продукции растениеводства, закрываются соответствующие аналитические счета субсчета 20-3 «Переработка продукции растениеводства»;
распределяются расходы по содержанию кормоцехов, кормокухонь между видами и группами животных, закрываются соответствующие аналитические счета в составе субсчета 20-2 «Животноводство»;
исчисляется фактическая себестоимость продукции животноводства основного стада, закрывается аналитический счет 20-2 «Основное стадо»;
исчисляется фактическая себестоимость продукции промышленных производств по завершению работ, связанных с переработкой продукции животноводства, полученной от основного стада, закрываются соответствующие аналитические счета субсчета 20-3 «Переработка молока» и др.;
исчисляется фактическая себестоимость продукции выращивания животных, закрывается аналитический счет 20-2 «Животные на выращивании и откорме»;
исчисляется фактическая себестоимость продукции, полученной от забоя животных, закрывается аналитический счет 20-2 «Забой животных»;
исчисляется фактическая себестоимость прочей продукции животноводства, закрываются аналитические счета и субсчета 20-2 «Животноводство» и 20-3 «Переработка прочей продукции животноводства»;
исчисляется фактическая себестоимость продукции промышленных производств, не связанных с переработкой сельскохозяйственной продукции, пилорамы, кирпичного производства, закрываются соответствующие аналитические счета и субсчет 20-3 «Промышленные производства»;
определяется фактическая себестоимость и финансовые результаты деятельности обслуживающих производств и хозяйств, закрывается счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
дооцениваются материальные ценности (активы), и заключаются счета 01, 08, 10, 11, 43;
распределяются расходы на продажу счет 44;
уточняются резервы 14, 59, 63, 96 и доходы будущих периодов 98;
закрываются счета 90, 91, 99.

Закрытие калькуляционных счетов осуществляется в калькуляционных листах единой, унифицированной формы. Далее приведена форма калькуляционного листа на примере продукции растениеводства.

Калькуляционный лист №_______________________исчисления фактической себестоимости

_________________________________________________________________________________

(наименование продукции, работ, услуг)

За__________________20__г.

1. Состав и структура затрат

Дебет аналитического счета____________________________________________________

(отчетный период)

п/п	Статьи затрат	Наименование культуры:__________________________
		Площадь посевная ___га, площадь уборки ______ га
Выход продукции в натуре(основной): (кредит)_______
в бункерной массе ___________________________________ц
в массе после доработки ц
Выход сопряженной (побочной)продукции в натуре________ц
			ц
Продукция в условных едини			ц
			ц

Фактические затраты, всего	Затраты на одну условную единицу, руб
Натуральные показатели	Сумма,руб	фактические	по плану
единица	количество
	Материальные ресурсы, в том числе:
	- семена и посадочный материал	ц
	- удобрения минеральные...	ц
	- удобрения органические...	т
	Оплата труда	Чел.-час
	Страховые взносы во внебюджетные фонды	X	X
	Содержание основных средств	X	X
	Работы и услуги вспомогательных производств	X	X
	Прочие затраты	X	X
	Общепроизводственные расходы	X	X
	Общехозяйственные расходы	X	X
	Всего	X	X
	Затраты на 1 га	X	X
	Затраты труда на 1 ц основной продукции, чел.-час	X	X	X
	Урожайность с 1 га, ц	X	X	X

Оборотная сторона калькуляционного листа

2. Расчет себестоимости калькуляционного объекта и калькуляционной единицы:

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Корректирование плановой себестоимости продукции до уровня фактической, руб.

N п/п	Наименование продукции	Фактическая себестоимость, руб.	Себестоимость в плановой оценке, руб.	Сумма корректировки себестоимости, руб., коп.
Единицы продукции	Всей продукции	Единицы продукции	Всей продукции	«+», «-»	Единицы продукции	Всей продукции


3

	Неподелившийся остаток («+», «-»)	X		X	X		X
Всего	X		X	X		X

4. Списание калькуляционной разницы

N п/п	Направления использования продукции, включая ее остаток (выполнения работ, оказания услуг)	Количество	Калькуляционная разница("+" дооценка"-" сторнирование)	Корреспондирующий счет (дебет)
	Продано
	Скормлено скоту (по видам):
2.2
2.3
2.4
	Отправлено на переработку в своей организации




	Остаток на складах