Тема 4 Учет расчетов с дебиторами

 

Таблица 1 – Хозяйственные операции по учету расчетов с дебиторами по доходам

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Отражается начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет бюджетного учреждения 4 205 81 560 4 401 10 180
Отражается начисление доходов по предоставленной в порядке, установленном законодательством РФ, бюджетному учреждению субсидии на иные цели, в сумме подтвержденных отчетом расходов, финансовым источником обеспечения которых являлись указанная субсидия 5 205 81 560 5 401 10 180
Отражается начисление доходов по предоставленным бюджетному учреждению в порядке, установленном законодательством РФ, бюджетным инвестициям 6 205 81 560 6 401 10 180
Отражается начисление доходов медицинскими бюджетными учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования 7 205 81 660 7 401 10 180
Отражается начисление иных доходов за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в рамках видов деятельности учреждения, предусмотренных уставными документами 2 205 21 560 – 2 205 31 560, 2 205 52 560, 2 205 53 660, 2 205 71 660 – 2 205 75 660, 2 205 81 660 2 401 10120, 2 401 10 130, 2 401 10 140, 2 401 10 172, 2 401 10 180
Отражается начисление доходов по суммам предъявленных к уплате штрафов, пеней и иных санкций, предусмотренных условиями государственного (муниципального) договора на нужды бюджетного учреждения   2 205 41 560   2 401 10 140
Отражается возврат плательщикам излишне полученных доходов (предварительных оплат) 2 205 21 560, 2 205 31 560, 2 205 41 560, 2 205 52 560, 2 205 53 560, 2 205 71 560 – 2 205 75 560, 2 205 81 560 0 201 11 610, 0 201 27 610, 0 201 34 610
Отражается возврат неиспользованного остатка субсидии на иные цели (бюджетных инвестиций)   0 205 81 560   0 201 11 610
Отражается начисление сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг 0 205 31 560 0 401 40 000
Отражается начисление положительных курсовых разниц при расчетах с заказчиками в иностранной валюте 2 205 21 560, 2 205 31 560, 2 205 41 560, 2 205 81 560 2 401 01 171
Отражается поступление доходов в рублях на лицевой счет бюджетного учреждения 0 201 11 510,   0 205 21 660 – 0 205 41 660, 0 205 52 660, 0 205 53 660, 0 205 71 660 – 0 205 75 660, 0 205 81 660
Отражается поступление доходов в кассу бюджетного учреждения 2 201 34 510 2 205 21 660, 0 205 31 660, 2 205 41 660, 2 205 71 660, 2 205 72 660, 2 205 74 660, 2 205 81 660
Отражается поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов 2 201 34 510 2 205 81 660, 2 401 10 180
Отражается поступление на счет бюджетного учреждения доходов в иностранной валюте 2 201 27 510 2 205 21 660, 2 205 31 660, 2 205 41 660, 2 205 52 660, 2 205 53 660, 2 205 71 660, 2 205 72 660, 2 205 74 660, 2 205 81 660
Отражается списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством РФ нереальной к взысканию 0 401 10 173 0 205 21 660 – 0 205 41 660, 0 205 52 660, 0 205 53 660, 0 205 71 660 – 0 205 75 660, 0 205 81 660
Отражаются отрицательнее курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте 0 401 10 171 2 205 21 560, 2 205 31 560, 2 205 41 560, 2 205 81 560

 

 

Таблица 2 – Хозяйственные операции по учету расчетов с подотчетными лицами

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Отражается получение денежных средств подотчетным лицом при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается 0 208 12 560, 0 208 13 560, 0 208 21 560 – 0 208 26 560, 0 208 31 560, 0 208 32 560, 0 208 34 560, 0 208 62 560, 0 208 63 560, 0 208 91 560 0 201 11 610, 0 201 34 610, 0 201 27 610
Отражается выдача заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) через подотчетное лицо, ответственное за выдачу заработной платы в тех случаях, когда из-за отдаленности структурного подразделения учреждения 0 208 11 560 – 0 208 13 560, 0 208 62 560, 0 208 63 560, 0 208 91 560 0 201 11 610, 0 201 34 610, 0 201 27 610
Отражаются получение подотчетным лицом денежных документов подотчет 0 208 12 560, 0 208 13 560, 0 208 21 560, 0 208 22 560, 0 208 26 560, 0 208 34 560, 0 208 62 560, 0 208 63 560, 0 208 91 560 0 201 35 610
Отражается принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов на основании утвержденного руководителем Авансового отчета с приложенными к нему оправдательными документами 0 105 21 340 – 0 105 26 340, 0 105 31 340 – 0 105 36 340, 0 106 21 310, 0 106 31 310, 0 106 34 340 0 109 60 212, 0 109 60 221 – 0 109 60 226, 0 109 60 290, 0 109 60 212, 0 109 70 221 – 0 109 70 226, 0 109 70 290, 0 109 80 212, 0 109 80 221 – 0 109 80 226, 0 109 80 290, 0 109 90 212, 0 109 90 221 – 0 109 90 226, 0 109 90 290, 0 302 12 830, 0 302 13 830, 0 302 21 830 – 0 302 26 830, 0 302 31 830 – 0 302 34 830, 0 302 91 830, 0 304 03 830, 0 401 20 213, 0 401 20 213, 0 401 20 221 – 0 401 20 226, 0 401 20 262, 0 401 20 263, 0 401 20 290 0 208 12 660, 0 208 13 660, 0 208 21 660 – 0 208 26 660, 0 208 31 660, 0 208 32 660, 0 208 34 660, 0 208 62 660, 0 208 63 660, 0 208 91 660
Отражаются выданные подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат 0 302 11 830 - 0 302 13 830, 0 302 62 830, 0 302 63 830, 0 302 91 830  
Отражается возврат остатков подотчетных сумм 0 201 11 510, 0 201 34 510 0 208 13 660, 0 208 21 660 – 0 208 26 660, 0 208 31 660, 0 208 32 660, 0 208 34 660, 0 208 81 660
Отражается возврат в кассу учреждения неиспользованных денежных документов 0 201 35 510 0 208 13 660, 0 208 21 660, 0 208 22 660, 0 208 26 660, 0 208 34 660, 0 208 62 660, 0 208 63 660, 0 208 72 660, 0 208 73 660, 0 208 75 660, 0 208 91 660
Отражается списание с балансового учета задолженности подотчетных лиц, признанной согласно законодательству РФ нереальной ко взысканию 0 401 20 273 0 208 11 660 – 0 208 13 660, 0 208 21 660 – 0 208 26 660, 0 208 31 660, 0 208 32 660, 0 208 34 660, 0 208 62 660, 0 208 63 660, 0 208 81 660
Отражается погашение задолженности подотчетного лица в сумме удержаний из его заработной платы 0 304 03 830 0 208 21 660 – 0 208 26 660, 0 208 31 660, 0 208 32 660, 0 208 34 660, 0 208 62 660, 0 208 63 660, 0 208 91 660

 

 

Таблица 3 – Хозяйственные операции по учету расчетов по недостачам

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Отражаются суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, являющегося нефинансовыми активами 0 209 71560 – 0 209 74 560 0 401 10 172
Отражаются суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств 0 209 81 560 0 201 34 610
Отражаются суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств 0 209 82 560 0 401 10 172
Отражаются суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, ранее списанных на забалансовый учет 0 209 71 560 – 0 209 74 560, 0 209 81 560, 0 209 82 560 0 401 10 173
Отражается поступление средств от виновных лиц в возмещение причиненного учреждению ущерба   0 201 11 510, 0 201 34 510 0 209 71 660 – 0 209 74 660, 0 209 81 660, 0 209 82 660
Отражается возмещение ущерба виновными лицами в натуральной форме 0 401 10 172 0 209 71 660, 0 209 72 660, 0 209 74 660, 0 209 82 660
Отражается возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) на сумму удержаний, произведенных в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации 0 304 03 830 0 209 71 660 – 0 209 74 660, 0 209 81 660, 0 209 82 660
Отражаются суммы, списанные с баланса в связи с не установлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов 0 401 10 172 0 209 71 660 – 0 209 74 660, 0 209 81 660, 0 209 82 660

 

 

Таблица 4 – Хозяйственные операции по учету расчетов с прочими дебиторами

№ п/п Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
Отражаются суммы НДС, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе нефинансовых активов на территорию РФ, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг) 0 210 01 560 0 208 21 660 – 0 208 26 660, 0 208 31 660 – 0 208 34 660, 0 208 91 660, 0 302 21 730 – 0 302 26 730, 0 302 31 730 – 0 302 34 730, 0 302 91 730
Отражаются начисление суммы налога на добавленную стоимость по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг)   0 210 01 560   0 303 04 730
Отражается списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации 0 303 04 830 0 210 01 660
Отражается списание сумм НДС на увеличение стоимости нефинансовых активов (работ, услуг) в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации 0 109 60 221- 0 109 60 226, 0 109 60 290 0 210 01 660
Отражается выбытие денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег 0 210 03 560 0 201 11 610
Отражается внесение наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными 0 210 03 560 0 201 34 610
Отражается получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера 0 201 34 510 0 210 03 660
Отражается зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании Выписки из лицевого счета 0 201 11 510 0 210 03 660
Расчеты с учредителем при получении объектов основных средств, нематериальных активов при закреплении за бюджетным учреждением права оперативного управления (от органов власти, государственных (муниципальных) учреждений) отражаются: - в сумме балансовой стоимости активов   - на сумму начисленной амортизации     4 101 11 310 – 4 101 13 310, 4 101 15 310, 4 101 18 310, 4 101 21 310 – 4 101 28 310, 4 102 20 320   4 210 06 560     4 210 06 660   0 104 11 410 – 0 104 13 410, 0 104 15 410, 0 104 21 410 – 0 104 29 410