Расчет изменения себестоимости в зависимости от измене
ния технического уровня
Данный фактор объединяет все мероприятия, связанные с совершенствованием техники и технологии. Результатом их внедрения является снижение трудоемкости или материалоемкости продукции.
Расчет снижения себестоимости при снижении трудоемкости (Эт):
Эт = Т r Косн Кдоп Кс.н, (4.28)
где Т - снижение трудоемкости ,
r - часовая тарифная ставка соответствующего разряда ,
Косн - коэффициент доплат до часового фонда,
Кдоп - коэффициент доплат до дневного и годового фондов,
Кс.н - коэффициент отчислений на соц. нужды.
При сокращении материалоемкости (нормы расхода материалов на единицу продукции) экономия на себестоимости (Эм) рассчитывается по формуле:
Эм =((М план - М б)Цм - (О план - О б)Цо)N план, (4.29)
где М план и М б - норма расхода материала на единицу изделия в плановом и базовом годах,
О план и О б - величина отходов на единицу изделия в плановом и базовом годах,
Цм и Цо - цена в базовом году за 1кг материала и отходов соответственно,
N план - плановый объём выпуска изделия, по которому меняется норма расхода материала.
4. Расчет изменения себестоимости в зависимости от изменения организации производства, труда и управления
Результатом совершенствования организации производства, труда и управления является сокращение численности работающих.
Экономия по этому направлению (Эч) найдется по формуле:
Эч = Ч О Кр Кс.н К д (12 -m), (4.30)
где Ч - количество высвобождаемых работников , чел.,
О - среднемесячный оклад высвобождаемых работников,
Кр - районный коэффициент,
Кд - коэффициент доплат за интенсивность работы (совмещение профессий или многостаночное обслуживание).
m - количество месяцев работы высвобождаемых работников.
5. Расчет плановой себестоимости
После расчета экономии по всем факторам находят плановую себестоимость (Sплан) :
S план = S * - Э, (4.31)
где S* - условно-плановая себестоимость,
Э - суммарная экономия по всем факторам.
6. Расчет снижения себестоимости
Изменение себестоимости рассчитывается по показателю затрат на рубль товарной продукции:
Зтп = S план / ТП план, (4.32)
снижение себестоимости в процентах :
план
Зтп
(1 - -------------) 100% . (4.33)
б
З тп
7. Расчет снижения себестоимости с учетом внешних ценовых факторов
Для этого нужно пересчитать плановый объём товарной продукции в текущие плановые цены и найти новый показатель затрат на рубль продукции.
Контроль за формированием затрат на всех стадиях производственного процесса и планирование себестоимости позволяют улучшить итоговые результаты работы предприятия - прибыль и рентабельность. Сокращение себестоимости на 6% приносит такую же дополнительную прибыль, как и рост объёмов продаж на 33%.
После разработки плана по себестоимости разрабатывается план доходов и расходов для расчета экономической прибыли ( аналогично плану доходов и расходов, разрабатываемых при составлении бизнес-плана, см. раздел 3.3).
Итоговым показателем экономической эффективности производства является рентабельность производства (Р):
Р = П/ (ОФ + ОС), (4.35)
где П - экономическая прибыль ( разница между суммой произведенной продукции и затратами на ее выпуск) ,
ОФ и ОС - среднегодовые величины основных производственных фондов и оборотных средств.
Рентабельность производства зависит как от структуры затрат и прибыльности продукции, так и от деловой активности (оборачиваемости капитала).
Формулу (4.35) можно представить в виде:
П РП
Р = ------ -----------, (4.36)
РП ОФ + ОС
где РП - объём реализованной продукции.
Первый множитель показывает влияние ценового фактора и снижения затрат на производство продукции, второй - рост объемов и, как следствие, увеличение оборачиваемости капитала.
После расчета экономических показателей разрабатываются финансовые бюджеты (планы денежных поступлений и выплат). Бюджеты учитывают реальное поступление и расходование денег. Основными бюджетами являются: бюджет продаж, бюджет текущих затрат (возможно дополнительное подразделение на бюджет материальных затрат, административных расходов и т.п.), бюджет инвестиций или долгосрочного вложения капитала (см. рис.4.1). Частные бюджеты служат основой для разработки общего финансового плана, который включает в себя план о прибылях и убытках, план движения наличности и балансовый план.
Структура этих основных финансовых документов аналогична приведенным в разделе 3.3.