Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Гл.26.4 НК РФ предусматривает специальный налоговый режим (налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции), применяемый при выполнении соглашений [11], которые отвечают следующим условиям:
Соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;
при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет менее 32% общего количества произведенной продукции;
Соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливают в соответствии с условиями соглашения.
Ст.346.34 НК РФ устанавливает значение следующих основных понятий: инвестор, продукция, произведенная продукция, раздел продукции, прибыльная продукции, компенсационная продукция, пункт раздела, цена продукции, цена нефти.
Значение ряда иных понятий установлены Федеральным законно от 30 декабря 1995 г. №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, в соответствии с НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Налоговая база, порядок исчисления и уплаты:
налог на добычу полезных ископаемых определяется согласно ст. 346.37 НК РФ;
налога на прибыль - согласно ст. 346.38 НК РФ;
налога на добавленную стоимость - согласно ст. 346.39 НК РФ.