Основные вопросы темы

1. Учет расчетов по поступлению иностранной валюты путем банковского перевода.

2. Учет расчетов по перечислению иностранной валюты путем банковского перевода.

3. Учет операций покупки-продажи иностранной валюты на бирже по поручению клиента.

4. Оформление и бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты.

5. Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте.

 

1. При осуществлении операций по зачислению иностранной валюты банк, действуя согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле», выполняет функции агента валютного контроля, т.е. осуществляет контроль за обоснованностью поступления средств в иностранной валюте.

При поступлении в банк от иностранного банка-корреспондента платежного документа (кредитового авизо) о поступлении средств (например, американских долл.) в пользу клиента-банка и выписки с корсчета НОСТРО выполняется следующая проводка:

· Дт 30114840 (А) – «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

· Кт 40702840 (П) – «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету «Транзитный валютный счет клиента» – на сумму поступления в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств на транзитный валютный счет клиента.

Сумма средств, причитающаяся клиенту, зачисляется на его транзитный валютный счет. Транзитный счет негосударственных коммерческих организаций открывается на балансовом счете 40702 (П). Аналитический учет ведется по каждой организации.

После зачисления на транзитный счет клиент банка в течение срока, оговоренного нормативными актами банка России, представляет в Банк одновременно Распоряжение об осуществлении продажи части валютной выручки и Справку о валютных операциях, в которой он идентифицирует данное поступление. После проведения валютного контроля, проверки подписей уполномоченных лиц, подписавших данные документы, и печати клиента на платежном документе, а также при условии наличия денежных средств на счете банк принимает данный платежный документ к обработке.

Клиент имеет право частично (или полностью) перечислить полученную валюту на свой расчетный счет в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете выполняется следующая проводка:

· Дт 40702840 (П) – «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету «Транзитный валютный счет клиента» – на сумму списания в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату списания средств на расчетный валютный счет клиента;

· Кт 40702840 (П) – «Счета негосударственных коммерческих организаций» – на сумму списанной с транзитного счета инвалюты и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств на счет клиента.

Клиент имеет право осуществить продажу всей суммы, зачисленной на транзитный валютный счет (или части суммы за вычетом суммы, перечисленной на расчетный счет в иностранной валюте).

Продажа клиентом иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете согласно методике учета операций покупки инвалюты у клиента за свой счет, приведенной выше.

В бухгалтерском учете продажа валюты на валютном рынке отражается по счетам 47405 (П) /47406 (А) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Данные счета являются парными. Аналитический учет ведется по каждой организации.

2. При осуществлении расчетов по поручению клиента банк в соответствии с требованиями Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» выполняет функции агента валютного контроля, т.е. осуществляет контроль за обоснованностью перечисления иностранной валюты. Переводы выполняются банками на основании заявления клиента на перевод средств. Вместе с заявлением на перевод клиент одновременно представляет справку о валютных операциях, в которой он идентифицирует данное перечисление. После проведения валютного контроля, проверки подписей уполномоченных лиц, подписавших данные документы, и печати клиента на платежном документе, а также, при условии наличия денежных средств на счете банк принимает данный платежный документ к обработке.

Операции, связанные с переводом средств в иностранной валюте, отражаются в учете следующим образом:

· Дт 40702840 (П) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету «Текущий валютный счет клиента»;

· Кт 30114840 (А) «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» – на сумму перевода в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату списания средств с корреспондентского счета «НОСТРО».

Комиссия банка за перевод иностранной валюты может взиматься с любого счета клиента-перевододателя и в балансе банка отражается следующей проводкой:

· Дт 40702(840/810) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету «Текущий валютный/рублевый счет клиента-перевододателя»;

· Кт 70601810 (П) «Доходы» по символу 16203 «Комиссионные вознаграждения по другим операциям» – на сумму комиссионного вознаграждения в инвалюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения дохода.

В случае списания комиссии с расчетного счета клиента в иностранной валюте операция отразится на валютной позиции банка.

При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной валюты в другую – например, если текущий валютный счет клиента открыт в долл. США, а валюта платежа по контракту – в евро. В этом случае банк списывает с текущего валютного счета клиента доллары США, а со своего корреспондентского счета – евро. Сама конверсионная операция отразится в учете следующим образом:

· Дт 40702840 (П) «Счета негосударственных коммерческих организаций» – по лицевому счету «Текущий валютный счет клиента-импортера-перевододателя» на сумму в долларах США, эквивалентную сумме в евро по кросс-курсу банка на дату осуществления перевода;

· Кт 30114978 (А) «Корреспондентские счета в банках-нерезиден-
тах» – на сумму перевода в евро по кросс-курсу банка на дату осуществления перевода.

Курсовая разница, возникшая из-за несовпадения курса банка и курса, установленного Банком России, отражается на счетах:

· Дт 70601810 (П) «Доходы» по символу 12201 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» – на сумму разницы между курсом банка и курсом Банка России;

· Кт 70606810 (А) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» – на сумму разницы между курсом банка и курсом Банка России.

Эта операция также отразится на валютной позиции банка-перевододателя.

3. Списание средств со счета клиента и депонирование их на счете биржи осуществляются в день, предшествующий торгам. Купленная инвалюта зачисляется на корсчет банка в день торгов на бирже и не позднее трех рабочих дней со дня исполнения поручения клиента зачисляется на его специальный транзитный валютный счет.