А. Балансовые счета
При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура (см. рис.2):
- разделы, (7);
- счета первого порядка,
- счета второго порядка;
- лицевые счета аналитического учета.
Каждый раздел, в свою очередь, делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания.
В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций введена единая временная структура активных и пассивных операций:
- до востребования;
- сроком до 30 дней;
- сроком от 31 до 90 дней;
- сроком от 91 до 180 дней;
- сроком от 181 до 1 года;
- сроком свыше 1 года до 3 лет;
- сроком свыше 3 лет.
По межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.
Для разделения счетов по типам клиентов в Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении:
Разделение счетов по типам клиентов.
Резиденты, в том числе:
- кредитные организации;
- предприятия и организации, находящиеся в Федеральной собственности, в том числе:
- финансовые,
- коммерческие,
- некоммерческие,
- предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности (кроме Федеральной), в том числе:
- финансовые,
- коммерческие,
- некоммерческие.
- прочие предприятия и организации, в том числе:
- финансовые,
- коммерческие,
- некоммерческие.
- предприятия без образования юридических лиц;
физические лица.
Нерезиденты, в том числе:
- кредитные организации,
- прочие юридические лица;
- физические лица.
Кредитная организация составляет сводный баланса и отчетность в целом по кредитной организации и по счетам второго порядка.
Счета в бухгалтерском учете определены только активные или только пассивные.
Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны, исходя из накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.
Бухгалтерский учет ведется в валюте РФ (рублях) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке установленном законодательством РФ.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях.
В разделе «Операции с ценными бумагами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в акции.
Для полного учета и анализа результатов деятельности кредитных организаций должен активно использоваться аналитический учет.