Анализ сметы затрат подразделений предприятия – центров затрат

 

Общая смета затрат на производство и реализацию продукции разрабатывается на основе смет затрат внутренних подразделений – центров ответственности, которые подразделяются на центры затрат, центры прибыли, центры инвестиций.

Анализ общей сметы затрат на производство и реализацию продукции дополняется анализом смет затрат по центрам затрат.

Процесс сравнения сметных затрат с фактическим называют отчетом об исполнении сметы. В отчет включают лишь те затраты, которые подконтрольны данному центру. Информация об отклонениях фактических затрат от сметных позволяет реализовать принцип по отклонениям.

Отчеты об исполнении сметы затрат и их анализ играют роль сигнальной системы для принятия управленческих решений на соответствующем уровне управления.

Таблица 1 – Отчеты об исполнении сметы затрат центрами затрат (руб.)

Отчет вице-президенту по производству об исполнении общей сметы
Контролируемые затраты	По смете	Фактически	Отклонение
Предприятие А			6800 (Н)
Предприятие Б	Х	Х	Х
Предприятие С	Х	Х	Х
Общехозяйственные расходы			11400 (Н)
Коммерческие расходы			1900 (Б)
Итого			157000 (Н)
Отчет руководителя производства об исполнении сметы предприятия А
Общепроизводственные расходы по предприятию А			1200 (Б)
Цех № 1			11000 (Н)
Цех №2	Х	Х	Х
Цех №3	Х	Х	Х
Итого			6800 (Н)
Отчет производственного менеджера об исполнении сметы цеха №1 (нач. цеха)
Расходы цеха:
Заработная плата управленческого персонала цеха №1			1230 (Н)
Прочие			252 (Б)
Подразделения: Механообрабатывающие			8400 (Н)
Отделочное	Х	Х	Х
Сборочное	Х	Х	Х
Итого			11000 (Н)
Отчет мастера об исполнении сметы механообрабатывающего подразделения (участка)
Материалы			3100 (Н)
Заработная плата основных производственных рабочих			1700 (Н)
Заработная плата обслуживающего персонала			1400 (Н)
Вспомогательные материалы			500 (Н)
Прочие			1700 (Н)
Итого			8400 (Н)

Примечание: Н – неблагоприятное отклонение; Б – благоприятное отклонение