Анализ расходов организации. Оценка динамики и структуры расходов. Факторный анализ прямых трудовых и материальных затрат.

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 "Отчет о финансовых результатах". В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Факторный анализ прямых трудовых и материальных затрат:

В себестоимости продукции, как правило, наибольший удельный вес имеют материальные затраты, к которым относятся сырье и основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергия на технологические цели. Общая сумма материальных затрат определяется объемом производства продукции, ее структурой и удельной материалоемкостью продукции. Удельная материалоемкость зависит от нормы расхода материала в натуральном выражении и цены единицы материала. Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепных подстановок.

где
— количество изготовленной продукции,

— норма расхода материального ресурса,

— цена единицы материального ресурса.

1. Изменение материальных затрат вследствие изменения объема производства определяется как разность условной величины материальных затрат, рассчитанной исходя из фактического объема производства, плановой нормы расхода и плановой средней цены материала и плановой величины материальных затрат.

2. Изменение материальных затрат вследствие изменения нормы расхода материала определяется разностью условной величины материальных затрат, рассчитанных на фактический объем производства, фактической норме расхода и плановых ценах и условной величины материальных затрат на фактический объем производства, плановой норме и плановой цене.

3. Изменение материальных затрат вследствие изменения цены единицы материала определяется разностью фактической величины материальных затрат и условной их величиной, определенной на фактический объем производства, по фактическим нормам расхода и плановым ценам.

Общая сумма отклонений величины материальных затрат под влиянием этих факторов должна быть равна разности фактической и плановой величины материальных затрат. При анализе себестоимости единицы продукции изменение величины материальных затрат рассматривается под влиянием нормы расхода и цены единицы материала. При анализе стоимости полуфабрикатов и комплектующих изделий в составе материальных затрат необходимо сравнивать стоимость закупок и себестоимость собственного их изготовления.

Прямые трудовые затраты в себестоимости продукции представлены в виде заработной платы. Общая сумма заработной платы зависит от объема продукции, ее структуры и удельной зарплатоемкости единицы продукции.

Уровень зарплаты на единицу продукции определяется в свою очередь трудоемкостью изготовления продукции и уровнем среднечасовой оплаты труда.

где — количество изготовленной продукции,

—трудоемкость единицы продукции,

—среднечасовая тарифная ставка.

Для анализа влияния указанных факторов на сумму заработной платы способом цепных подстановок определяют следующие показатели:

1. Сумма прямой заработной платы на производство продукции по плану как произведение планового объема продукции, плановой трудоемкости и плановой среднечасовой оплаты.

2. Сумма заработной платы по плану, пересчитанная на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре.

3. Сумма заработной платы, рассчитанная по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции.

4. Сумма фактической заработной платы при плановом уровне оплаты труда.

5. Сумма фактической заработной платы на фактический объем продукции и фактических затратах.

Общая сумма отклоненийпод влиянием отдельных факторов должна быть равна разности фактической и плановой суммы заработной платы. Полученная экономия является резервом снижения себестоимости продукции и следовательно, резервом роста прибыли предприятия.

В процессе анализа выявляются конкретные виды продукции, по которым имеет место перерасход или экономия заработной платы. В завершении анализируется изменение себестоимости каждого изделия за счет изменения его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.