Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики:

1.ФЛ

А) налоговые резиденты РФ, (неменее183 дней в РФ)

Б) Не являющиеся налоговыми резидентами

2.ИП.

Объект налогообложения- доход, полученный налогоплательщиком.Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

А) ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Б) Для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения являются доходы, полученные только от источников РФ.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ

1. Большинство установленных законодательством пособий и компенсаций

2. Сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб в год.

3. Подарки, выигрыши, не превышающие 4000 руб в год

4. Стоимость лечения работника и членов семьи, оплаченного организацией за счет нераспределенной прибыли.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

НБ = Д(доходы) – Дох не подлежащие налогообложению – НВ(налоговые вычеты)

Налоговые вычеты предоставляются в отношении сумм дохода, облагаемых по ставке 13%. Если сумма налогового вычета окажется больше суммы дохода, то налоговая база на этот период принимается = 0Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога:

Для налоговых резидентов

13% - общая ставка

9% - для дохода в виде дивидендов

35 - для дохода в виде выигрышей и призов, стоимостью более 4000 руб. в год,

2. Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами

15% - для дохода в виде дивидендов

30 % - для остальных

Налоговые вычеты:

1)Стандартные налоговые вычеты

Стандартный вычет предоставляется до того момента, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс.руб.

2)Социальные налоговые вычеты

Предоставляются: сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях

- в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения(не более 120 000 руб, за обучение детей не более 50000 руб.)

г ) в сумме, уплаченной за услуги по лечению-

3)Профессиональные налоговые вычеты - это суммы документально утвержденных затрат, связанных с извлечением дохода (выполнения работ по гражданско-правовому договору).

4)Имущественные налоговые вычеты

а) на приобретение жилья – в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ,но не более 2 млн. руб. без учета %. Повторное предоставление такого вычета не допускается, если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующие налоговые периоды.

б )при продаже имущества:- находящегося в собственности более 3х лет – вычет равен сумме полученного доход- менее 3х лет- вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с продажей, либо в сумме 1 млн.руб.