Бухгалтерская финансовая отчетность как основной источник информации для экономического анализа
Бухгалтерская отчетность является основным источником информации при анализе финансового состояния предприятия, финансовых результатов и движения денежных потоков. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческого предприятия состоит из:
- бухгалтерского баланса,
- отчета о финансовых результатах,
- и приложений к ним, в состав которых входят:
- отчет об изменениях капитала,
- отчет о движении денежных средств,
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах,
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Обязательный аудит проводится в случаях:
1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением гос. внебюджетных фондов);
4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов гос. власти, органов местного самоуправления, гос. и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5) если организация (за исключением органа гос. власти, органа местного самоуправления, гос. внебюджетного фонда, а также гос. и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
6) в иных случаях, установленных федеральными законами.
Наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности для оценки финансового состояния предприятия является «Бухгалтерский баланс», представляющий собой документ с перечнем ресурсов предприятия и источников их формирования в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату.
«Отчет о финансовых результатах» характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Этот отчет является важнейшим источником информации для анализа рентабельности активов предприятия, реализованной продукции, определения величины чистой прибыли и других показателей.
«Отчет об изменениях капитала» показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. Он характеризует финансовое положение собственников коммерческой организации. По каждому элементу собственного капитала в отчете отражены данные об остатке на конец предыдущего года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец отчетного года. На основе показателей, представленных в этой форме, анализируется состав и движение собственного капитала, величина чистых активов предприятия. Результаты анализа позволяют увидеть, происходит ли в организации наращивание собственного капитала, насколько устойчиво ее финансовое состояние.
«Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступления и расходование) в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Анализ движения денежных средств дает возможность увидеть:
− в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
− достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
− в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
− достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
− чем объясняются расхождения между полученной прибылью и наличием денежных средств.
Результаты анализа движения денежных средств позволяют руководству организации:
− корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами;
− принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов;
− определять размеры резервов;
− принимать решения по реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровнем обеспеченности денежными ресурсами.
«Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» состоят из разделов, которые позволяют раскрыть некоторые статьи указанных форм. По данным пояснений можно провести:
− анализ состава, структуры и эффективности использования амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств) и запасов;
− оценку движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
− анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности в организации, сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности по темпу роста и показателю оборачиваемости.
В пояснениях раскрытию подлежат те статьи в формах бухгалтерской отчетности, которые важны для понимания реального финансового положения предприятия.
Например, наличие значительных необъясненных сумм по статьям прочих дебиторов может привести к недостоверным результатам анализа ликвидности.
Информационная ценность бухгалтерской отчетности повышается, если ведение учета и составление отчетности предприятием были предварительно проверены аудиторской службой. Аудитор в ходе проверки и по ее завершению обязан проанализировать состояние бухгалтерского учета, установить соответствие хозяйственно-финансовых операций действующим законам и подзаконным актам, правильность постановки учета и сделать заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
!!!Самостоятельно рассмотреть!!! содержание и формирование статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.
Изучить нормативные документы:
1. Приказ Минфина от 02.11.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции от 04.12.2012).
2. Статьи 13-19 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 02.11.2013).
3. Статьи 5,6 федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в редакции от 23.07.2013).
4. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н, в редакции от 08.11.2010).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в редакции от 24.12.2010).
return false">ссылка скрыта