Процесс управления финансами как объект контроллинга

В современных условиях в системе управления различными аспектами деятельности любого предприятия наиболее сложным и ответственным звеном является управление финансами. В странах с рыночной экономикой принципы и методы этого управления оформились в специализированную область знаний еще на рубеже ХIХ - ХХ вв., получившую название “финансовый менеджмент”. Термин “финансовый менеджмент” состоит из двух английских слов “Financial” и “Management” и дословно переводится как “управление финансами”. Одно из них - менеджмент - раскрывает характер данного процесса, которым является управление, второе - уже объект его воздействия - финансы.

Анализ методологических аспектов управления финансами предприятий свидетельствует о расхождении подходов ученых различных школ к этому вопросу. Подобные разногласия в сочетании с изменившимся нормативно-законодательным материалом порождают на практике ряд проблем, в том числе выработку единого концептуального взгляда на управление финансами предприятий. Научные исследования в этой области нашли широкое отражение в трудах многих отечественных экономистов.

Обобщение разных точек зрения по вопросу определения финансового менеджмента позволяет сделать вывод, что общим в понимании этой категории является главное ее содержание как управление финансами, а различие между понятиями “финансовый менеджмент” и “управление финансами” предприятия отсутствует. Таким образом, финансовый менеджмент можно представить как процесс выработки цели управления финансами и осуществления воздействия на финансы с помощью методов и рычагов финансового механизма для достижения поставленной цели.

Финансовый менеджмент в начале второй половины ХХ в. довольно быстро оформился как самостоятельное научное и практическое направление, сформировавшееся на стыке трех наук: неоклассической (или современной) теории финансов; бухгалтерского учета и общей теории управления. Большинство авторов в эволюции финансового менеджмента обычно выделяют три периода, или этапа, развития и становления финансового менеджмента.

Однако И.А. Бланк считает, что за прошедший период финансовый менеджмент прошел четыре этапа, в процессе которых постоянно расширялся круг изучаемых им проблем и углублялся методологический аппарат их исследования. Первый этап - это “предыстория” финансового менеджмента (с конца ХIХ и до 30-х гг. ХХ в.), зарождения менеджмента как особого научного знания и вида деятельности, остальные три этапа аналогичны этапам, выделяемым большинством авторов: второй этап (1931-1950), третий этап (1951- 1980), четвертый этап (с 1980 г. по настоящее время). За столетний период своего существования финансовый менеджмент значительно расширил круг изучаемых проблем - если при зарождении он рассматривал в основном финансовые вопросы создания новых фирм и компаний, а впоследствии – проблемы управления финансовыми инвестициями и проблемы банкротства, то в настоящее время он включает практически все направления управления финансами предприятия. Ряд проблем финансового менеджмента в последние годы получил свое углубленное развитие в новых, относительно самостоятельных областях знаний - финансовом анализе, инвестиционном менеджменте, риск-менеджменте, контроллинге, антикризисном управлении предприятием при угрозе банкротства [2].

Анализ эволюции финансового менеджмента и концепций контроллинга позволил сделать вывод, что становление и развитие контроллинга происходили синхронно с развитием различных школ менеджмента, что схематично представлено в табл. 1

 

Таблица 1.1 – эволюция финансового менеджмента и контроллинга

Этапы развития	Контроллинг	Финансовый менеджмент
Возникновение - 1930 г.	Концепция, ориентированная на систему учета	Первоначальный этап (становление финансового менеджмента)
1931-1950 гг.	Концепции, ориентированные на информационную систему, на управленческий учет и на систему управления	Второй этап - формирование системы менеджмента
1950 - 1980 гг.	Концепции, ориентированные на результат управления и на координацию информационной потребности	Третий этап - формирование методологических основ финансового менеджмента
1980 г. - по настоящее время	Концепции, ориентированные на результат, на информационное обеспечение управления, на координацию управленческой системы	Четвертый этап - возникновение науки "Финансовый менеджмент"

В настоящее время финансовый менеджмент находится на четвертом, современном, этапе развития, который характеризуется усилением процессов глобализации экономики, возрастанием нестабильности конъюнктуры отдельных видов финансовых рынков, как национальных, так и мировых (наиболее ощутимыми в этом отношении были финансовые кризисы 1997-1998 гг., 2008- 2009 гг.), ускорением темпов научно-технологического прогресса. Одной из проблем, на решение которой направлено развитие финансового менеджмента на данном этапе является активная разработка новых инструментов, способов и финансовых технологий в сфере управления финансами предприятий. Одним из таких инновационных способов управления финансами компаний как раз и является финансовый контроллинг.

Финансовый контроллинг - это элемент интегрированной системы управления финансами предприятия, которая включает в себя управляющее устройство, позволяющее осуществлять финансовое управление на основе принятия финансового управленческого решения, мониторинг внешней среды, мониторинг объекта финансового управления, и дает возможность создать информационную модель объекта управления. Целью финансового контроллинга является формирование целенаправленного комплекса мероприятий по сохранению финансовой стабильности компании в процессе управления финансами и максимизация ее стоимости [3]

Подход к управлению финансами на основе финансового контроллинга является наиболее перспективным инструментом финансовой диагностики, оценки результатов достижения финансовых целей компании. Обобщая вышеизложенное, можно констатировать, что финансовый контроллинг порожден практикой финансового менеджмента и является составной частью общей системы контроллинга. Финансовый контроллинг сориентирован на функциональную поддержку финансового менеджмента, что определяет его содержание и основные задания.

К сожалению, в России финансовый контроллинг используется не так успешно, а прямое применение зарубежного опыта в неопределенной и подверженной быстрым качественным изменениям (в том числе в связи преодолением последствий кризиса) российской экономике зачастую не приносит ожидаемых результатов. Таким образом, подводя итог теоретических исследований, можно сделать следующие выводы:

1. Управление финансами - процесс постоянно меняющийся, совершенствующий свои приемы и методы ради соответствия тем задачам, которые ставит общество перед экономикой.

2. Развитие предприятий в условиях динамически меняющейся внешней среды сегодня напрямую зависит от правильно организованной финансовой деятельности. Поскольку практически любая компания представляет собой совокупность хозяйствующих субъектов, функционирующих в различных сферах экономики, постольку высший менеджмент компании должен “спроектировать” принципы финансовой, инвестиционной и кредитной стратегии, в единую стратегию управления финансами. Кроме того, в ближайшем будущем мировая экономическая система будет находиться в состоянии рецессии: последствия нестабильности финансового рынка и его убытки будут превышать ВВП экономической системы, а в таких условиях экономический рост затруднителен. Все это требует формирования новых эффективных подходов к управлению компаниями в так называемых условиях “новой антикризисной экономики”, способных мобильно выявлять негативные тенденции и мобильно адаптироваться к экономическим и рыночным изменениям.

3. В данной связи также существенно возросла актуальность использования новых инструментов управления финансами организации. Управление финансами должно основываться на таком инструментарии и методологии, которые позволили бы обеспечить принятие своевременных решений, базирующихся на прошлом опыте организации с обязательной проекцией в будущее с целью создания оптимальных условий эффективного функционирования предприятия. Подход к управлению финансами на основе финансового контроллинга является наиболее перспективным инструментом финансовой диагностики и оценки результатов достижения финансовых целей компании. Финансовый контроллинг является новой технологией в управлении финансами предприятий.

4. Финансовый контроллинг порожден практикой современного финансового менеджмента и является одним из наиболее перспективных направлений его совершенствования [4].