Ревизия учета фондов и резервов предприятия

 

Задачи:

1. определение выполнения условий и наличия соответствующих документов, дающих право на образования фондов и резервов

2. проверка правильности расчетов фондообразующих показателей, принимаемых для определения сумм отчислений в фонды и резервы

3. установление обоснованности расходования фондов и резервов

 

Источники информации для проверки:

1. учредительные документы

2. действующие положения, инструкции, законодательные акты с учетом учетной политики предприятия

3. данные синтетического и аналитического учета по счету 63,80,82,83,84,96

4. статистическая отчетность о движении фондов и резервов

При проверке УФ, который образуется за счет денежных вкладов имущества, ревизором контролируется время гос. регистрации предприятия. Изучаются учредительные документы и записи по счету 80, на основании первичных документов проверяется полнота и своевременность поступления средств в счет вклада в УФ. При оценке имущества, вносимог7о в счет вклада должны быть подтверждены документы с подписью привлеченного оценщика. При внесения вклада в иностранной валюте, курсовая разница, которая может возникнуть между курсами на дату подписания учредительных документов, и дату внесения денежных средств, относятся на добавочный капитал.

Проверяется обоснованность изменений УФ:

увеличение по счету 80 может быть за счет:

-нераспределенной прибыли 84/80

-за счет сумм резервного фонда 82/80

-за счет добровольных взносов участниками 75/80

Уменьшение по счету 80 может быть только за счет изъятия участниками 80/75. Все изменения по счету 80 должны быть подтверждены учредительными документами. При проверке счета, ревизор устанавливает реальность дебиторской задолженности и проверяется не списывались ли с баланса, за счет этого резерва дебиторская задолженность, которая не имеет сроков истекшей исковой давности (проверяются первичные документы, подтверждающие долг и акты взаимной сверки расчетов).

При проверке счета 96, 84 проводится обоснованность создания этих фондов и резервов путем изучения учредительных документов, протоколов, собраний учредителей, а так же записей бухгалтерского учета в регистрах.

При проверке резерва на оплату отпусков следует учитывать, что на конец года в данном резерве может остаться сумма, причитающаяся работникам за неиспользованные дни отпуска.

На предприятии ежегодно должна проводится инвентаризация счета 96, для того чтобы корректировать его сумму. При проверке фондов накопления и потребления проверяется соответствие фактических расходов, расходам предусмотренных сметой и выявляются причины отклонений от сметы по каждой статье, а также изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. Средства этих фондов имеют целевые назначения, так финансовые накопления в основном используются для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение и внедрение новых технологий, а фонд потребления может использовать на коллективные нужды и индивидуальные выплаты.