Анализ формирования и использования прибыли

Прибыль является мощным генератором экономического развития. Именно стремление к увеличению прибыли лежит в основе большинства нововведений, а значит и материального прогресса. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, прибыль обеспечивает гармонизацию интересов государства, собственников и персонала предприятий.

Являясь источником накоплений и развития производства, материального поощрения работников, прибыль также является основой развития предприятия.

Главной задачей предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйствования предприятия и слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В практической деятельности её принято называть валовой прибылью.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты, хозяйствования, после реализации продукции, работ, услуг. Только после продажи продукции, осуществления работ, оказания услуг чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции, работ, услуг.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются объемом продаж и доходами. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль до налогообложения. Отчетная прибыль– это сумма прибылей (убытков) предприятия, как от реализации продукции (работ, услуг), так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Подводя итоги сказанному в настоящей части исследования нужно отметить, что прибыль предприятия характеризует конечные финансовые результаты его деятельности и размер денежных накоплений. Она зависит от объема реализации продукции, эффективности использования ресурсов субъекта хозяйствования.

Для анализа структуры прибыли до налогообложения за 2012-2013 г. составим таблицу 4.1.

Таблица 4.1 – Структура прибыли отчетного периода «ООО «Стальной Элемент» за 2012-2013 год

Показатели 2012 г. в % к итогу 2013 г в % к итогу Изменение уд. веса, %
Прибыль (убыток) – всего -
В том числе 1. Прибыль от реализации 50,8 61,4 10,6
2. Прибыль (убыток) от текущей деятельности 49,2 38,6 -10,6
3. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности - - - - -
Налоги, уплачиваемые из прибыли - - - - -
Чистая прибыль 49,2 38,6 -10,6

 

Примечание - Источник: собствненная разработка.

 

На основании данных, приведенных в таблице 4.1, можно сделать выводы о том, что в 2012-2013 году в структуре прибыли ООО «Стальной Элемент» произошли следующие изменения:

- в 2013 году по сравнению с 2012 годом удельный вес прибыли от реализации в составе прибыли до налогообложения составил 10,6%. Положительное влияние на состав финансовых результатов оказала и прибыль от текущей деятельности. Чистая прибыль составила 38,6 %.

Для оценки изменения структуры прибыли за 2013-2014 г. составим таблицу 4.2

Таблица 4.2 Структура прибыли отчетного периода «ООО «Стальной Элемент» за 2013-2014 год

Показатели 2013 г. в % к итогу 2014 г в % к итогу Изменение уд. веса, %
Прибыль (убыток) – всего -
В том числе 1. Прибыль от реализации 61,4 39,0 -22,4
2. Прибыль (убыток) от текущей деятельности 38,6 36,8 -1,8
3. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности - - 24,2 24,2
Налоги, уплачиваемые из прибыли - - 10,9 10,9
Чистая прибыль 38,6 50,1 50,1

 

Примечание - Источник: собствненная разработка.

 

На основании данных, приведенных в таблице 4.2, можно сделать выводы о том, что в 2013-2014 году в структуре прибыли ООО «Стальной Элемент» произошли следующие изменения:

- в 2014 году в составе прибыли на долю прибыли от реализации приходится 39,0%, а в 2013 г. – 61,4%.

На структуру прибыли 2014 г. оказала влияние прибыль от текущей деятельности, на долю которого приходилось 36,8%. На долю прибыли от финансовой деятельности приходится 24,2%. Таким образом, как положительную тенденцию стоит отметить, что прибыль до налогообложения за 2014 г. сформирована в основном за счет прибыли от реализации.

Прибыль до налогообложения в ООО «Стальной Элемент» за 2014 год распределилась следующим образом:

-налоги и платежи из прибыли – 10,9%;

-чистая прибыль – 50,1%.

Для оценки эффективности деятельности ООО «Стальной Элемент» рассчитаем также показатели рентабельности.

Составим таблицу и проанализируем изменения рентабельности в динамике в ООО «Стальной Элемент» за 2012- 2014 г. (таблица 4.3).

На основании данных таблицы 4.3 можно сделать выводы о том, что в 2013 и 2014 гг. в связи с полученной прибылью по основной деятельности и за отчетный период деятельность ООО «Стальной Элемент» была рентабельной, так же как и рентабельным было использование средств и их источников.

Таблица 4.3 – Анализ рентабельности ООО «Стальной Элемент»

за 2012- 2014 гг. (%)

  Показатель 2012 г. 2013 г. 2014 г. Отклоне-ние (+/-) 2013-2012 Отклоне-ние (+/-) 2014-2013
1. Рентабельность основной деятельности (окупаемость затрат) - - 3,5 - 3,5
2. Рентабельность продаж (оборота) 15,5 11,9 2,7 -3,6 -9,2
3. Рентабельность собственного капитала 77,6 219,9 -22,4 142,3
4. Рентабельность заемного капитала 41,3 59,8 24,1 18,5 -35,7
5. Рентабельность основного капитала - - 535,4 - 535,4
6. Рентабельность оборотного капитала 29,2 33,8 22,7 4,6 -11,1

 

Примечание - Источник: собствненная разработка.

 

Рентабельность основной деятельности за 2014 г. составила 3,5%. Рентабельность оборота за 2014 г. составила 2,7, что на 9,2 п.п. ниже, чем в 2013 г. Рентабельность собственного капитала за 2014 г. составила 219,9%, что на 142,3 п.п. выше, чем в 2013 г. Рентабельность заемного капитала за 2014 г. составила 24,1 %, что на 35,7 п.п. ниже, чем в 2013 г. Рентабельность основного капитала в 2014 г. составила 535,4%, рентабельность оборотного капитала за 2014 г. составила 22,7, что на 11,1 п.п. ниже, чем в 2013 г.

return false">ссылка скрыта

На основании проведенного анализа, можно сделать выводы о том, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. деятельность ООО «Стальной Элемент» была более прибыльной и рентабельной.

Одним из основных показателей рентабельности является рентабельность капитала (активов).

Взаимосвязь между показателями рентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости отражена на рисунке 2.1 «Взаимосвязь между рентабельностью капитала и его оборачиваемостью»

Рисунок 2.1 - Взаимосвязь между рентабельностью капитала и его оборачиваемостью

 

Примечание - Источник: собствненная разработка.

 

Рентабельность активов (ROA) равна произведению рентабельности продаж (Rрп) и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб).

 

ROA= Rрп • Коб

 

где ROA -рентабельность активов;

Rрп - рентабельность продаж;

Коб.- коэффициент оборачиваемости капитала;

В процессе настоящего исследования произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала ООО «Стальной Элемент» методом абсолютных разниц.

В процессе проведения расчета будут использованы следующие формулы:

изменение рентабельности капитала за счет коэффициента оборачиваемости:

 

∆ROA= ∆Коб • Rрп0

изменение рентабельности капитала за счет рентабельности продаж

 

∆ROA= Коб1 •∆Rрп

 

Для расчета вышеназванных показателей за 2012-2013 г. будет составлена таблица 4.4 «Показатели эффективности использования совокупного капитала ООО «Стальной Элемент».

Таблица 4.4 – Показатели эффективности использования совокупного капитала ООО «Стальной Элемент» за 2012-2013 г.

 

Показатель 2012 г. 2013 г.
1.Прибыль
2.Выручка от всех видов продаж
3. Средняя сумма активов (тыс. рублей)
4. Рентабельность активов % 29,15 33,9
5.Рентабельность продаж % 15,0 7,5
6.Коэффициент оборачиваемости капитала 1,943 4,52
Изменение рентабельности капитала %: 4,8
-за счет коэффициента оборачиваемости 15,0(4,52-1,943)=38,7
-за счет рентабельности продаж (7,5-15,0)4,52=-33,9

 

Примечание - Источник: собствненная разработка.

 

На основании данных, приведенных в таблице 4.4 можно сделать следующие выводы: за 2013 г. в ООО «Стальной Элемент» рентабельность активов повысилась на 4,8 п.п. Это произошло за счет повышения коэффициента оборачиваемости активов на 38,7 п.п., а так же за счет снижения рентабельности продаж на 33,9 п.п.

Расчет показателей эффективности использования совокупного капитала за 2013-2014 г. будет проведено в таблице 4.5

Таблица 4.5 – Показатели эффективности использования совокупного капитала ООО «Стальной Элемент» за 2013-2014 г.

 

Показатель 2013 г. 2014 г.
1.Прибыль
2. Выручка от всех видов продаж
3. Средняя сумма активов (тыс. рублей)
4. Рентабельность активов % 33,9 215,46
5.Рентабельность продаж % 7,5
6.Коэффициент оборачиваемости капитала 4,52 5,13
Изменение рентабельности капитала %: 172,41
-за счет коэффициента оборачиваемости 7,5(4,52-5,13)=-4,575
-за счет рентабельности продаж (42-7,5)5,13=176,985

 

Примечание - Источник: собствненная разработка.

 

На основании данных, приведенных в таблице 4.5 можно сделать следующие выводы: по состоянию на 01.01.2014 г. в ООО «Стальной Элемент» рентабельность активов повысилась на 172,41 п.п. Снижение произошло за счет изменении коэффициента оборачиваемости активов - на 4,575 п.п., а рост – за счет роста рентабельности продаж - на 176,985 п.п. Поэтому при разработке мероприятий по повышению общей рентабельности производства ООО «Стальной Элемент» необходимо, прежде всего, уделить внимание мерам, направленным на увеличение рентабельности продаж (увеличение объема продаж, снижение себестоимости продукции, сокращение неиспользуемых активов и т.д.) и повышению оборачиваемости капитала.