Анализ прибыли и рентабельности деятельности строительного предприятия

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

1 объемы реализации продукции;

2 структуру продукции;

3 эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Факторный анализ финансовых результатов от реализации СМР.

Выделяют следующие факторы:

1. Объем СМР в натуральных единицах измерения.

2. Себестоимость СМР.

3. Уровень средневзвешенных цен.

Измерение влияния каждого фактора осуществляется методом цепных подстановок. Исходные данные для примера представлены в таблице 7.

 

Таблица 7 – Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

 

Продукция	Предыдущий год	Отчетный год
Q0общ, кв.м	Ц0,руб. за 1 кв. м	С0, руб. на 1 кв.м	Q1.общ, кв.м	Ц1,руб. за 1 кв.м	С1, руб. на 1 кв.м
Объем, кв. м	5 387,20	19,47	17,77	5 377,00	17,86	16,34

 

На основе данных этой таблицы рассчитывается влияние на прибыль каждого фактора по следующим формулам:

 

, (4)

 

где Q_общ – общий объем СМР, кв.м;

Ц – уровень средневзвешенных цен, руб.

 

, (5)

 

где ∆П – изменение прибыли;

П₁ и П₀ – валовая прибыль за отчетный и предыдущий год соответственно.

П₀ = 5 387,20 х (19,47 – 17,77) = 9 158,24 тыс.руб.

П₁ = 5 377,00 х (17,86 – 16,34) = 8 173,04 тыс.руб.

∆П = 985,20 тыс.руб.

 

1. Влияние фактора изменения объема СМР на валовую прибыль (∆П_Q).

Для выявления количественного влияния фактора изменения объема на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР за предыдущий год и уровне средневзвешенных цен и себестоимости СМР за отчетный год (П_Qусл):

, (6)

 

где Q_общф – общий объем СМР за предыдущий год, кв.м;

Ц₁ – уровень средневзвешенных цен за отчетный год, руб.;

С₁ – себестоимость за отчетный год СМР.

П_Qусл = 5 387,20 х (17,86 – 16,34) = 8 188,54 тыс.руб.

∆П_Q = П_Qусл – П₁ = 8 188,54 – 8 173,04 = 15,50 тыс.руб.

Валовая прибыль изменится на 15,50 тыс.руб. за счет снижения объема СМР с 5 387,20 кв.м до 5 377,00 кв.м.

 

2. Влияние изменения фактора себестоимости СМР на валовую прибыль (∆П_C).

Для выявления влияния фактора изменения объема на валовую прибыль необходимо вычислить условный показатель валовой прибыли при общем объеме СМР и уровне средневзвешенных цен за предыдущий год и себестоимости СМР за отчетный год (П_Cусл):

 

, (7)

 

где Ц₀ – уровень средневзвешенных цен за предыдущий год, руб.

 

П_Cусл = 5 387,20 х (19,47 – 16,34) = 16 861,94 тыс.руб.

∆П_С = П_Сусл – П_Qусл = 16 861,94 – 8 188,54 = 8 673,40 тыс.руб.

Прибыль изменится на 8 673,40 тыс.руб. за счет снижения себестоимости СМР.

3. Влияние изменения фактора средневзвешенных цен на валовую прибыль (∆П_ц):

∆П_ц = П_0. – П_Сусл = 9 158,24 – 16 861,94 = –7 703,7 тыс.руб.

Валовая прибыль уменьшится на 7 703,7 тыс.руб. за счет снижения средневзвешенных цен.

4. Общая сумма влияния всех трех составляет:

 

∑∆ = ∆П = ∆П_Q +∆П_C + ∆П_ц. (8)

 

∆П = 15,50 + 8 673,40 – 7 703,7 = 985,20 тыс.руб.

 

В большей степени валовая прибыль изменится следующим образом: за счет снижения себестоимости СМР валовая прибыль увеличится, а за счет снижения средневзвешенных цен – уменьшится. Влияние изменения объема СМР на валовую прибыль незначительно.