Аудит операций по кассе и расчетному счету
Аудит операций по кассе и расчетному счету осуществляется на базе следующих нормативных документов:
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ России № 40 от 22.09.1993г.).
2. Закон РФ № 5215-1 от 18.06.1993г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в редакции от 30.12.2001г.).
3. Положение о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ РФ).
Источниками информации для проверки служат кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; журнал регистрации депонентов, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя. Главного бухгалтера и кассира. Аудитор должен опросить каждого из них.
Составляется вопросник аудитора для составления плана и программы проверки.
Типичные ошибки:
1. Прямое хищение денежных средств из кассы (ничем не замаскированное, замаскированное неоформленными документами и расписками).
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от юр. лиц по доверенности.
3. Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам (присвоение депонированной зарплаты и других средств, присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям).
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающих предельную величину.
6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары (без применения ККМ, без регистрации ККМ в налоговых органах).
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
8. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.
9. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
10. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.
11. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.
12. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
13. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.