ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ

 

Взносами на обязательное социальное страхование не облагаются государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):

- с законодательством РФ;

- нормативными актами субъектов РФ;

- решениями органов местного самоуправления.

Обращаем ваше внимание на то, что обложению не подлежат только пособия, рассчитанные и выплаченные на условиях и в размерах, установленных законодательством РФ.

В случае если пособие выплачивается в большем размере, сумма превышения подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

 

Примечание

Подробнее о том, как исчислить страховые взносы с выплат работникам, вы можете узнать в разд. 7.1 "Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (а также в ТФОМС - до 2012 г.)". О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 "Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей".

 

Добавим также, что вы вправе уменьшить взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ на сумму пособий по данному виду страхования, выплаченных работникам за счет средств этого Фонда, и в том числе пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4, ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Причем ФСС РФ вправе проверить правильность расходов на выплату таких пособий (ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).

 

Примечание

Подробнее с этим вопросом вы можете ознакомиться в разд. 7.1.3 "Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ".

 

Важно учитывать, что ФСС РФ не примет выплаченные суммы пособий к зачету, если обнаружит, что они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):

- произведены с нарушением законодательства РФ;

- не подтверждены документами;

- произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.

Не принятую к зачету сумму вам придется возместить (ч. 5, 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ). Кроме того, на нее должны быть начислены страховые взносы (Письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19). Это обосновывается тем, что при указанных обстоятельствах у застрахованного лица нет права на получение пособия (ч. 4 ст. 2, ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Поэтому страхователь выплачивает его не в соответствии с законодательством РФ. А значит, произведенная выплата не освобождается от обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. И поскольку она связана с трудовыми отношениями, на нее должны начисляться страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Также имейте в виду, что наличие расходов, произведенных за счет средств ФСС РФ, является одним из критериев, по которым контролирующие органы включают страхователей в график проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

 

Примечание

Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 "Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ".

 

На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с тремя видами пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком. Рассмотрим вопрос обложения данных пособий страховыми взносами подробнее.

 

Примечание

О порядке расчета и выплаты указанных пособий вы можете узнать в гл. 14 "Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий НДФЛ" Практического пособия по НДФЛ.