КРАТКИЙ ОБЗОР ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ
| Термин, понятие | Определение, характеристика |
| Административные расходы, общехозяйственные расходы (Administrative Expense, General and Administrative Expense) | Расходы, понесенные на предприятии в целом, в отличие от расходов специального назначения - таких, как производственные или затраты на реализацию. Характер затрат, включаемых в эту категорию, различается в зависимости от видов деятельности. Обычно к административным расходам относятся: - затраты на оплату труда управленческого персонала; - амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; - расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; - другие аналогичные по назначению управленческие расходы |
| Анализ затрат | Анализ величины, структуры и динамики затрат с целью выявления их возможного снижения и более эффективного использования имеющихся ресурсов |
| Бюджет | количественный план, нацеленный на выполнение организацией поставленных задач |
| Бюджетный зазор | разность между минимально необходимым уровнем затрат и бюджетной/фактической их величиной |
| Бюджетирование «с нуля» | предполагает нулевые расходы предыдущего периода |
| Бюджетное руководство | документ, регламентирующий систему бюджетирования конкретной организации |
| Бюджетное управление | оперативная система управления организацией по центрам финансовой ответственности с помощью бюджетов |
| Дерево решений | Диаграмма, в которой каждая ветвь представляет собой альтернативное решение. Чистый выигрыш (выгоды минус затраты) отражается на заключительных узлах дерева, путь к которым проходит по ветвям от начального узла. Используется для анализа альтернативных вариантов и принятия решения. |
| Децентрализованное управление | Организационная структура, в которой высшее руководство осуществляет минимальный (стратегический) контроль и управление операциями и правилами четко разделенных видов деятельности и операций. Децентрализованное управление дает большую свободу для принятия решений на нижних уровнях центров ответственности. Ср. с Централизованное управление (Centralized Management). |
| Дифференциальные затраты | Разница между затратами, ожидаемыми при выборе определенного хода действий, и затратами в случае выбора альтернативного хода действий; один из инструментов принятия решений |
| Долгосрочный план | План или программа (концепция развития), разработанная на несколько лет вперед (обычно стратегического характера и как минимум на 3 года) |
| Задачи бюджетов | 1) планирование 2) оценка результатов и финансовый контроль 3) мотивация 4) коммуникация 5) обеспечение конгруэнтности целей 6) формирование финансовой осведомленности |
| Затраты, включаемые в стоимость запасов | Понесенные при формировании запасов затраты, подлежащие включению в стоимость приобретаемых запасов или производимой продукции. Рассматриваются как затраты процесса в отличие от затрат периода. В практике российского бухгалтерского учета - расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Такие расходы формируют фактическую себестоимость материально-производственных запасов и включают в себя затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (ПБУ 5/01) |
| Затраты на обработку (добавленные затраты, конверсионные расходы | Сумма прямых трудозатрат, косвенных материальных и производственных накладных расходов, которые напрямую или косвенно влияют на процесс превращения сырья и приобретенных позиций в пригодную для реализации готовую продукцию |
| Идеальная нормативная себестоимость | Минимальная сумма комбинации всех производственных затрат для достижения максимально допустимого выпуска. Ввиду того, что определение подразумевает идеальные технологические условия, оно имеет более теоретическое, нежели практическое значение. Называется также Совершенной нормативной себестоимостью (Perfection Standard Cost) |
| Избыточная мощность | Производственная мощность, на протяжении длительного времени являющаяся избыточной по сравнению с достаточной для удовлетворения потребностей |
| Излишне распределенные (перераспределённые) накладные расходы | Избыточная по сравнению с фактическими расходами сумма накладных расходов, отнесенных на производственную себестоимость |
| Инкрементный доход | Добавочный доход - в сумме либо во времени - в результате выбора альтернативного образа действий |
| Калькуляции себестоимости | Накопление и отнесение затрат на объекты учета затрат (единицы продукции, подразделения и т.п.), для которых требуется раздельная калькуляция или оценка |
| Калькуляция себестоимости методом поглощения затрат (Absorption Costing) | Метод калькуляции производственной себестоимости, основанный на включении как переменных так и постоянных производственных накладных расходов в себестоимость произведенной продукции |
| Калькуляция себестоимости партионная (Batch Costing) | Метод калькуляции себестоимости, согласно которому затраты накапливаются в разрезе партий произведенных продуктов или выпусков. Обычно применяется в нефтяной и химической промышленности. Затраты включаются в определенное количество материалов по мере их поступления в переработку или другой процесс. Зачастую, помимо стоимости самих материалов партионные затраты включают и эксплуатационные расходы на заводское оборудование или процесс в течение периода обработки |
| Калькуляция себестоимости позаказная (Job Order Costing) | Метод учета затрат, при котором затраты накапливаются на отдельные заказы (работы). Заказом (работой) может являться производство изделия или услуги, например ремонт автомашины или лечение пациента в больнице |
| Калькуляция полной себестоимости (Full Costing) | Отнесение всех возможных статей затрат на объект учета затрат (продукцию, например), как правило, для целей ценообразования, оценки прибыльности продукции и оценки запасов. В нефтегазодобывающей промышленности это - капитализация и последующая амортизация затрат на разработку месторождений независимо от успеха |
| Калькуляция себестоимости по прямым затратам, директ-костинг (Direct Costing) | Калькуляция, при которой в расчет принимаются только прямые производственные затраты, а косвенные учитываются как затраты периода, обычно применяется только для нужд управленческого учета |
| Калькуляция себестоимости по фактическим затратам | Метод калькуляции себестоимости, при котором в себестоимость продукции включаются фактические прямые затраты на материалы и труд, а также производственные накладные расходы |
| Контролируемые затраты | Затраты, на поведение которых может воздействовать ответственное лицо. Обычно имеется в виду конкретный руководитель, поскольку любые затраты кем-то контролируются |
| Косвенные затраты | затраты, которые невозможно непосредственно отнести на единственный результирующий объект затрат. Эти затраты распределяются на несколько результирующих объектов затрат или хотя бы на один промежуточный объект затрат |
| Маржинальная прибыль | Разность между доходом от реализации и переменными затратами. Для достижения точки безубыточности маржинальная прибыль должна покрыть постоянные затраты |
| Метод «жизненного цикла» | Аккумулирование затрат по операциям, совершаемым на протяжении всего жизненного цикла продукта - начиная с его возникновения и заканчивая его ликвидацией потребителем. Данный метод представляет собой средство измерения общей суммы затрат в течение жизненного цикла продукта, включая затраты на конструирование и разработку, приобретение, эксплуатацию, ремонт и обслуживание. К затратам на обслуживание относятся такие, как затраты на маркетинг и дистрибуцию, затраты на послепродажное обслуживание и административные расходы |
| Мощность, производственная мощность, производительность | 1) Мера функциональности производственной системы (производственного ресурса), определяющая ее возможность осуществлять функции, предписанные техническими характеристиками. 2) Способность работника, оборудования, рабочего центра, завода или организации обеспечивать выход стандартного объема продукции за определенную единицу времени. 3) «Необходимая мощность» представляет собой характеристику производственной системы, необходимую для выпуска заданного ассортимента продукции (при соответствующей технологии, спецификации продукции и т д.). При планировании следует учитывать, что наличная мощность и необходимая мощность могут быть разными для короткого, среднего и длинного периода времени. 4) Под производственной мощностью понимается способность промышленного предприятия к максимально возможному выпуску продукции в год (сутки, смену) или объему переработки сырья в ассортименте, предусматриваемом на планируемый период, при полном использовании производственного оборудования и площадей, с учетом применения передовой технологии, улучшения организации производства и труда |
| Неконтролируемые затраты | Затраты, не контролируемые конкретным руководителем |
| Необратимые (невозвратные) затраты | Затраты понесенные в прошлые периоды, которые невозможно пересмотреть и, следовательно, невозможно (или нельзя) регулировать при принятии решений по повышению или снижению уровня текущей прибыли |
| Непредвиденные затраты | Затраты, состав и размер которых невозможно точно определить на этапе планирования |
| Нефинансовые критерии оценки деятельности центров ответственности | q изобретательство q производительность q качество продукции q уровень удовлетворенности спроса q уровень обслуживания |
| Нормальная мощность | Средний уровень выпуска, который необходимо обеспечить для удовлетворения потребностей заказчиков на срок в несколько периодов |
| Нормальный брак | Затраты, понесенные в результате брака, которые невозможно ликвидировать повышением производительности; такие затраты необходимо относить на объект учета затрат в качестве элементов производственной себестоимости |
| Нормативная себестоимость (Standard Cost) | 1) Себестоимость, рассчитанная с использованием нормативных значений. 2) Предполагаемая стоимость производства единицы продукции. Нормативная себестоимость есть норма затрат на единицу продукции |
| Нормативная ставка накладных расходов | Ставка отнесения производственных накладных расходов на себестоимость продукции, которая рассчитывается как отношение суммы бюджетируемых накладных расходов за период к сумме соответствующих ожидаемых показателей деятельности за этот же период - например, к сумме машино-часов или часов прямого труда |
| Нормативная ставка оплаты труда | Базовая оплата, средства стимулирования, надбавки, дополнительные льготы и связанные с зарплатой налоги, оцениваемые при условии обеспечения плановых условий труда. В некоторых системах дополнительные льготы и налоги исключаются |
| Нормативная цена | Цена за единицу, установленная на материалы или труд на основе систем расчета по нормативной себестоимости |
| Нормативное регулирование затрат | определение удельных затрат и цены реализации продукции, оценка количества ресурсов, необходимых для производства единицы продукции |
| Носитель затрат (Cost Driver) | 1. Показатель деятельности, такой как, например, человеко-часы, машино-часы, использованное компьютерное время, часы полетов, километры пробега или контракты, являющийся причинным фактором отнесения затрат на объект 2. Товар, услуга или центр затрат, в котором могут возникать или поглощаться затраты. В более общем смысле - любой фактор, имеющий причинно-следственную связь с затратами |
| Объект учета затрат | Функция, организационное подразделение, контракт или другая рабочая единица, для которой требуется организовать ведение данных по затратам и накопление и измерение стоимости процессов, продукции, работ, капитальных проектов и т. п. |
| Операционный (производственный) леверидж, операционный рычаг, операционная зависимость | Зависимость постоянных операционных расходов (постоянные производственные, реализационные и административные расходы) от деятельности компании. Высокая степень зависимости означает, что относительно небольшие изменения в объеме реализации вызывают резкое изменение чистой операционной прибыли |
| Оптимальный размер заказа, оптимальный размер партии | Тип модели «оптимальный объем заказа», определяющей количество изделий одного наименования, которые следует закупить или произвести за один раз. При этом решается задача минимизации комбинированных расходов по закупке и ведению складского учета. Экономический заказ определяется по формуле: Q= √(2AD/H), где А - ежегодная потребность на данное изделие в штуках; D - расходы по размещению одного заказа заказу; Н - средние расходы по хранению запасов (этого продукта на ед./год как процент от суммы затрат) |
| Переходящие бюджеты | Бюджеты с пошаговой детальной проработкой в рамках бюджетного периода (планирование «от достигнутого») |
| Постатейный бюджет | Бюджет, основанный на классификации затрат по статьям калькуляции |
| Приростной бюджет | Бюджет, базирующийся на бюджете текущего периода |
| Проблемы бюджетирования | 1. разработка наиболее точных оценок финансовых показателей 2. трудоемкость 3. неконгруэнтность целей 4. поведенческие аспекты |
| Программный бюджет | Бюджет, группирующий затраты по направлениям использования |
| Сбалансированная карта показателей деятельности, система взаимосвязанных показателей (Balanced Scorecard) | Методика общей оценки деятельности предприятия, предназначенная для анализа эффективности работы компании по достижению стратегических целей. Задает структуру анализа деятельности в четырех направлениях (Нортон, Каплан, США). • финансовые показатели, отражающие рост и прибыльность компании для с точки зрения акционеров; • показатели работы с клиентами/заказчиками; • показатели эффективности внутренних бизнес процессов, которые ведут к удовлетворению потребностей как клиентов компании так и ее акционеров; • показатели роста и развития организации, определяющие развитие инновационного климата и поддержки организационных преобразований |
| Сегментарная отчетность | Совокупность экономических показателей центров ответственности (сегментов бизнеса), формируемых в системе учета и отраженных в таблицах установленной формы |
| Таблица решений | Систематическая схема альтернативных подходов к решению проблемы с описанием действий и оценкой результатов каждой альтернативы. Таблица решений может служить одним из инструментов принятия решений |
| Тактический план | План действий по достижению задач предприятия, составляемый на относительно короткий период - обычно на год |
| Точка заказа | Уровень складских запасов, при достижении которого следует принимать меры по пополнению запасов (если общее количество наличных запасов вместе с уже подтвержденными заказами оказывается ниже этого уровня). Точка заказа обычно рассчитывается как спрогнозированный объем, при достижении которого требуется пополнение, плюс страховой запас. В качестве синонимов используются, «точка повторного заказа», «статистическая точка заказа», «триггерный уровень» |
| «Точно-в-срок», экономичное производство (Just-In-Time, JIT) | метод оптимизации производства, предусматривающий снижение остатков на складах и, соответственно, затрат, связанных с их обладанием и хранением. Снижение остатков может достигаться путем оптимизации графиков поставки и производства, снижения объемов закупок сырья и материалов, состыковок процессов |
| Трансфертное ценообразование | Процесс установления внутренних расчетных цен между сегментами одной организации |
| Трансфертная цена (Transfer Price) | Цена, по которой товары и услуги передаются между подразделениями компании. Отличается от стоимости, по которой такое перемещение отражается в бухгалтерском учете, поскольку трансфертная цена обычно включает в себя компонент прибыли, которого стоимость перемещения не содержит. Трансфертная цена трактуется как цена, устанавливаемая при передаче ресурсов внутри подразделений фирмы исходя из внутрифирменных цен. Внутрифирменные цены могут устанавливаться такими способами, как на основе себестоимости, рыночной цены, договорной трансфертной цены |
| Управление по отклонениям | Принятие управленческих мер по данным о существенных отклонениях |
| Управленческий учёт | Подсистема бухгалтерского учёта, обеспечивающая информационную поддержку системы управления деятельностью организации |
| Условно-постоянные затраты, Полупостоянные затраты | Затраты, в которых могут быть выделены постоянные и переменных элементы. Например, затраты на производственную электроэнергию включают постоянную компоненту на запуск, обслуживание и подготовку оборудования, так и чисто переменную компоненту связанную непосредственно с производством продукции. При нормальном уровне производства постоянная компонента в этом случае незначительна, однако при снижении выработки она может стать очень существенной. В краткосрочной перспективе условно-постоянные затраты ведут себя как постоянные, а в долгосрочной - как переменные |
| Устранимые затраты | 1. Постоянно возникающие затраты предприятия, которые можно устранить, прекратив выпуск определенной продукции или выполнение некоторых операций, либо повысив их эффективность. 2. Затраты, которых можно избежать, выбрав альтернативные действия |
| Учет по центрам ответственности | Система контроля, основанная на управлении менеджерами вверенных им структурных подразделений организации (центров ответственности) |
| Финансовые критерии оценки деятельности центров ответственности | q прибыль q рентабельность активов q остаточная прибыль q экономическая добавленная стоимость |
| Центр затрат | Центр ответственности, руководитель которого отвечает за произведённые затраты в рамках выделенного бюджета |
| Центр доходов | Центр ответственности, менеджер которого отвечает за получение доходов и не несёт ответственности за расходы |
| Центр инвестиций | Сегмент, руководитель которого не только контролирует доходы и расходы своего подразделения, но и отслеживает эффективность использования инвестированных средств |
| Центр прибыли | Сегмент, руководитель которого отвечает одновременно и за доходы, и за затраты своего подразделения |
| Этапы построения системы сегментарного учета и отчетности в организации | I. Формирование децентрализованной структуры управления с выделением центров ответственности II. Кодировка статей затрат центров ответственности III. Организация плановой и отчетной работы по каждому сегменту |