СОДЕРЖАНИЕ

 

Тема 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3

Тема 2. СИСТЕМА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННОМ СОЮЗЕ 8

Тема 3. ПОНЯТИЕ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН 17

Тема 4. НАЛОГИ (НДС И АКЦИЗ) В СИСТЕМЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 31

Тема 5. ПОНЯТИЕ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ 45

Тема 6. ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ. 64

Тема 7. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ 89

Тема 8. ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. 114

Тема 9. ВЗЫСКАНИЕ И ВОЗВРАТ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. 126

Тема 10. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ 142

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 153

 

 

А.А. СЛАДКОВА

 

ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

 

 

Технический редактор Н. О. Огаркова

Подписано в печать 16.01.2015 г. Формат 60 x 84 1/16.

Бумага типографская. Усл. печ. л. 7,0. Уч.- изд. л. 9.75.

Тираж 10 экз. Заказ № 11.

Адрес: 170021, г. Тверь, ул. 2-я Грибоедова, 22.

 

[1] Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 46-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // СЗ РФ. 1998. № 31.3824.

[2] Таможенный Кодекс Таможенного Союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. N 17) (ред. от 16.04.2010) // СЗ РФ. 2010. № 50. Ст. 6615.

[3] Ялбулганов А.А., Трошкина Т.Н. Пошлины в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности/ А.А. Ялбулганов, Т.Н. Трошкина// Финансовое право. – 2013. - №9. – С.20.

[4] Решение Межгоссовета ЕврАзЭС от 21.05.2010 г. № 42 «О Соглашении об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)» // СПС КонсультантПлюс.

[5] Соглашение между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран» // СПС КонсультантПлюс.

[6] Соглашение от 21.05.2010 между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров» // СПС КонсультантПлюс.

[7] Соглашение от 21.05.2010 между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин» // СПС КонсультантПлюс.

[8] Соглашение от 21.05.2010 между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин» // СПС КонсультантПлюс.

[9] Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ - утратил силу с 1 октября 2011 г. в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. № 22. Ст. 2066.

[10] Научно-практический комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза ЕврАзЭС (постатейный) / А.А. Бельтюкова, Ю.В. Гинзбург, А.С. Емельянов и др.; под ред. А.Н. Козырина // СПС КонсультантПлюс. 2013.

[11] Здесь и далее при цитировании правовых актов Республики Беларусь используются тексты, размещенные на Национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь: http://www.pravo.by/webnpa/webnpa.asp.

[12] Здесь и далее при цитировании правовых актов Республики Казахстан используются тексты, размещенные на сайте Правительства Республики Казахстан: http://ru.government.kz/documents/presidlaw.

[13] Федеральный закон РФ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 331-ФЗ от 27.11.2011 г. (ред. от 12.03.2014) // СЗ РФ. 2011. № 42. Ст. 2900.

[14] Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза (подписан в г. Душанбе 06.10.2007) // Бюллетень международных договоров. 2011. № 7. июль.

[15] Решение Комиссии Таможенного союза от 25.03.2010 г. № 199 «О механизме зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)» // Таможенный вестник. 2010. № 8. апрель.

[16] Денисов С.А. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности: Учебное пособие. – СПб.: Троицкий мост, 2013. С. 71.

[17] Напр., см.: Протокол об условиях и порядке применения в исключительных случаях ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа, введен в действие Решением Высшего Евразийского экономического совета от 27.11.2009 г. №18 (ред. Решения Высшего Евразийского экономического совета от 19.12.2011 г. №17) // СПС КонсультантПлюс.

[18] Под преференциями понимаются особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности либо в одностороннем порядке без распространения на третьи страны.

 

[19] Федеральный закон от 08.12.2003 №165-ФЗ (ред. от 11.07.2011) «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»// СЗ РФ. 2003. №50. ст. 4851.

[20] Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (ред. от 30.11.2013) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.

 

[21] Постановление Правительства РФ от 29 марта 2013 г. № 276 «О расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти» // СПС КонсультантПлюс.

[22] Постановление Правительства РФ от 03.01.2014 № 2 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2013 г. № 276» // СПС КонсультантПлюс.

[23] Официальный сайт Суда Евразийского экономического сообщества http://sudevrazes.org, 23.05.2014

[24] Федеральный закон от 08.12.2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (ред. от 04.06.2014) // СЗ РФ. 2003. № 50, Ст. 48 51.

 

 

[25] Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 г. № 131 «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации" (ред. от 22.04.20018) // Таможенные ведомости. 2001. № 5.

[26] Постановлением Правительства РФ от 23.07.1996 г. № 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями» // РГ. 1996. № 151. август.

[27] См.: Таможенное право: Учебное пособие / Отв. ред. О.Ю. Бакаева. 2-е изд., пересмотр. М.: Норма; ИНФРА-М, 2012. С. 254.

[28] См.: Бакаева О.Ю., Кочубей И.С. Льготы в таможенном законодательстве // Право и экономика. 2008. N 5. С. 74.

[29] Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ - утратил силу с 1 октября 2011 г. в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. № 22. Ст. 2066.

[30] Приказ ФТС России от 6 декабря 2007 г. № 1496 «Об учреждении складов временного хранения таможенными органами» // Таможенный вестник. 2008. № 4, февраль.

[31] Приказ ФТС России от 25 февраля 2011 г. № 397 «Об утверждении Порядка таможенного сопровождения транспортных средств международной перевозки, перевозящих товары» // РГ. 2011. № 93. апрель.

[32] Приказ ФТС России от 29.12.2012 г. № 2688 «Об утверждении Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения (иные места временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения (со склада) и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядка и условий выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах» // РГ. 2013. № 142. июль.

[33] Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» (ред. от 12.12.2012) // РГ. 2004. № 290. декабрь.

[34] Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 г. № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем» (ред. от 21.01.2014) // Официальный сайт Комиссии Таможенного союза http://www.tsouz.ru/, 29.06.2010.

[35] См.: Комментарий к Федеральному закону от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (постатейный) (под ред. С.А. Овсянникова, Г.Н. Комковой) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)

[36] Постановление Правительства РФ от 20.07.2011 г. № 595 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. N 863» // СЗ РФ. 2011. № 30. Ст. 4644.

[37] См.: Мирошниченко В. Ставок меньше нет // Российская бизнес-газета (http://www.rg.ru/2012/03/13/sbori.html).

[38] Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» (ред. от 19.10.2011) // СЗ РФ. 2012. № 36. Ст. 4866.

 

 

[39] В случае несовершения таможенных операций, указанных в ч. 1 п. 4 ст. 354 TKTC, това­ры подлежат задержанию в соответствии с гл. 21 ТКТС (п. 4 ст. 354 TKTC).

^[40] В случае несовершения таможенных операций, указанных в ч. 2 п. 4 ст. 354 ТКТС, това­ры подлежат задержанию в соответствии с гл. 21 ТКТС (п. 4 ст. 354 ТКТС).

[41] См.: Скудалова Т.В. Таможенные платежи физических лиц: Учебное пособие. – СПб.: Троицкий мост, 2012. С. 47.

[42] Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единой ставке, - общая сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная в отношении перемещаемых физическими лицами товаров для личного пользования, без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги (ст. 2 Соглашения от 18.06.2010 г.)

[43] Совокупный таможенный платеж равен сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со ст. 77 ТК ТС (п.2 ст. 360 ТК ТС)

[44] Неделимый товар для личного пользования – товар для личного пользования весом более 35 кг, состоящий из одной единицы или одного комплекта товара, в том числе перемещаемый в разобранном, несобранном, некомплектном или незавершенном виде, при условии, что товар обладает основным свойством собранного, комплектного или завершенного товара. Комплектность может определяться на основании сведений, представленных изготовителем, продавцом или отправителем товара на ярлыках, в паспортах изделий, гарантийных талонах, упаковочных листах, а также исходя из общепринятого применения такого товара.

[45] В таможенную стоимость вывозимых драгоценных металлов и драгоценных камней не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами в ТС, а также временно вывозимых из ТС драгоценных металлов и драгоценных камней.

[46] Скудалова Т.В. Таможенные платежи физических лиц: Учебное пособие. – СПб.: Троицкий мост, 2012. С. 73.

[47] См.: Комментарий к Федеральному закону от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" / под ред. С.А. Овсянникова, Г.Н. Комковой // СПС КонсультантПлюс. 2012.

 

[48] Приказ ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554 «Об утверждении форм подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов и отчета о расходовании денежных средств , внесенных в качестве авансовых платежей» // РГ. 2011. март. № 47.

[49] Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ. (ред. От 05.05.2014)

 

[50] Закон РФ «О залоге» от 25.02.1992 г. N 2871-1 (ред. от 06.12.2011)

[51] Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного союза // Право и экономика. 2011. N 2. С. 55 - 59.

[52] Научно-практический комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза ЕврАзЭС (постатейный) / А.А. Бельтюкова, Ю.В. Гинзбург, А.С. Емельянов и др.; под ред. А.Н. Козырина // СПС КонсультантПлюс. 2013.

[53] Шавшина В.П. Контроль таможенной стоимости товара // Арбитражные споры. 2011. N 4. С. 128 - 142.

[54] Приказ ФТС РФ от 21.02.2012 г. № 302 «Об установлении фиксированных сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров» // Российская газета. 2012. апрель. № 79.

 

[55] Батрова Т.А. Комментарий к Федеральному закону от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2014.

 

[56] Федоткин В.В. Тарифные льготы как инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2013. № 2 (16). С. 205.

[57] Прудникова Д.С., Чернова Л.Г. Тарифные преференции в условиях применения Таможенного кодекса Таможенного союза // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. 2011. Т. 2. № 7. С. 215-216.