ЗАПОЛНЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА КНИГИ ПРОДАЖ
Примечание
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена действующая форма книги продаж и Правила ее ведения (Приложение N 5).
О действующих правилах внесения изменений в книгу продаж в соответствии с Постановлением N 1137 вы можете узнать в разд. 12.5.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж".
В случае необходимости внесения изменений в книгу продаж вы заполняете дополнительный лист. Записи в нем производятся за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. Обратите внимание на то, что в отличие от дополнительного листа книги покупок в дополнительный лист книги продаж вы также вписываете исправленный счет-фактуру (п. 16 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
2) по строке в графах с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
3) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы 1 - 9;
4) в строке "Всего" подвести итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);
5) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.
Если вы оформляете дополнительный лист по "авансовому" счету-фактуре, то в графах 5а и 6а проставьте прочерки (абз. 26 Приложения N 5 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
При внесении изменений в дополнительный лист книги продаж из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями (последний абзац Приложения N 5 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Некоторые специалисты толкуют указанную фразу таким образом, что в дополнительном листе необходимо записывать реквизиты неправильного счета-фактуры, которые подлежат аннулированию, со знаком "минус".
Однако в Правилах, утвержденных Постановлением N 914, знак "минус" как таковой в составе показателей дополнительного листа книги продаж не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информации о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком "минус".
Например, организация "Альфа" 17 марта по договору поставки отгрузила организации "Бета" товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и выставила счет-фактуру N 48. Условиями договора предусмотрено, что в случае оплаты товара в течение 50 дней со дня отгрузки покупателю предоставляется скидка в размере 10% стоимости отгруженного товара.
Организация "Бета" оплатила товар 5 апреля. В данной ситуации организации "Альфа" следует исправить счет-фактуру и передать его организации "Бета". Кроме того, 5 апреля нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за I квартал, вписав туда показатели аннулируемого и исправленного счетов-фактур.
Образец заполнения дополнительного листа книги продаж согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 приведен в приложении 6 к разд. 12.8 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".